联合确定基数法在预算指标确定中的应用探析--以朔黄铁路公司为例

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1、总第551期管理观察2014年8月第24期ManagementObserver下旬出版联合确定基数法在预算指标确定中的应用探析——以朔黄铁路公司为例严智（朔黄铁路发展有限责任公司，河北肃宁062350）摘要：预算松弛产生的直接原因是预算指标确定不准确，它是预算管理中的常见问题，也是一个“老大难”问题。朔黄铁路公司预算指标控制的重点在于各分公司的成本指标和路畅达子公司的利润指标，由于指标确定程序及考核方式等因素影响，二者均存在松弛现象。联合确定基数法引入按权重确定合同指标概念及相应的奖惩机制，一定程度上有利于更科学地确定预算指标和缓解预算松弛。关键词：预算松弛联合确定基数法考核1.问题的提出本

2、预算是预算管理的重中之重。公司对分公司也只下达成本指标，一般规定年度完成情况必须在一定范围之内所谓预算松弛，是指最终确定的预算水平与最优预（通常为预算值的95%—102%之间，此范围也可能微调），算水平之间的差异。合理的预算差异是企业管理过程中否则就视为未完成预算指标，这也反映出了委托方（朔的正常现象，但过于宽松的预算不但不能实现成本最优黄铁路公司管理层）希望代理方（分、子公司）准确预测、化，还会直接导致企业成本意识淡漠，不利于企业管理报告和确定成本预算指标值的意愿。水平的提升，同时也会滋生巧立名目、虚立项目等腐败朔黄铁路公司预算指标确定的过程实行“两上两下”，和违法现象，给企业造成重大隐患

3、。管理层的意图是公司总部与分公司有充分的沟通。但预朔黄铁路公司（以下简称“公司”）作为中国合资算指标的起点，或者是决定性的因素，还是在于分公司铁路的一员，积极吸取国内外铁路改革先进经验，探索上报的基础数据。由于铁路行业资产密集型的特点，加出了具有朔黄特色的“网运分离”、“条块结合”和“联之运输过程中种种不确定因素，分公司往往担心预算上合运输”模式，在中国铁路经营体制改革的道路上迈出报不足会导致设备维护保养不到位而影响生产。因此，了具有探索性和示范性的重要一步。朔黄铁路公司通过适当多报预算，就成为各分公司的通常做法。借鉴国铁预算管理办法，建立了全面预算管理制度，为1.1.2执行时成本控制意识缺

4、失。预算指标一点确加强资源整合和提升经济效益起到了积极作用。但由于立，考核方法就成了预算执行的指挥棒。在成本预算执起步较晚，公司目前的预算管理体系仍有诸多亟待改进行过程中暴露出一个问题，即经常出现“花大价钱办小的地方。由于其收入指标与年度运量紧密联系，在预算事”现象。责任单位为了达到预算考核下限而避免惩罚，中属于相对不可控指标。预算指标的确定重点在于各分在成本仍有控制空间的情况下，没有控制和压缩成本的公司的成本指标和路畅达子公司的利润指标。从预算执意愿和动力，而是愿意“把预算指标完成得漂亮一些”，行过程看，二者均存在预算松弛现象。成本松弛表现在，甚至虚立项目进行成本列销，其典型表现就是年终突

5、击建设项目规划的战略性和长期性不足、同一地段存在重花钱的“年末狂欢”现象。事实上，每年决算时表现出复维修现象、施工预算管理不严、年末突击花钱现象突来的“成本控制在预算范围内”却是一种表面现象，成出等；利润松弛则主要表现在每年实际利润指标与预算本实质上是在一种“松弛的”预算范围之内。值差异较大。1.1.3根本原因在于信息不对称。存在预算松弛，1.1分公司成本指标表面看，是因为责任单位为了实现自我费用充足的自1.1.1上报时虚报。由于朔黄铁路公司管理制度规利行为，根源在于委托方与代理方之间的信息不对称。定，其运输收入集中在公司总部层面，各分公司只负责实质上，作为代理方的分公司掌握着成本支出的具体

6、线路维护、机车维修等具体生产任务，是成本中心，成细节，包括成本支出的规模、必要性与紧迫性等；而·80·8下黑白.indd802014-8-2017:06:29财经管理作为委托方的公司，则了解得较少，主要是因为预算报出一个目标基数，然后按一定的权数加权平均确定目管理力量薄弱，这就造成了成本信息的不对称。长期标基数，委托人报出的目标值和加权后的目标值同时作来看，解决这种信息不对称的根本途径是委托方利用为预算考核的基础。信息管理等手段，不断加强预算管理人员对生产设备我国学者胡祖光（2007）用数学方和逻辑方法进的了解程度和现场管理能力，同时，加强预算管理人行了推导（推导过程略）。假设代理人利润自报

7、数为S员培养。（self-offered），合同（contract）基数C=WS＋（1－解决“花大钱半小事”和“年末狂欢”现象的办法W）D。W代表代理人自报数S的权数（weight），D（demand）之一就是取消预算考核下限，并将成本实际发生值与预是委托人要求数，合同基数由代理人和委托人联合确定。算值之间差额的一部分作为奖励发放给分公司，但在信A（actual）表示代理人在期末的利润实际数，超额奖励息不对称