我国企业内部控制策略研究

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1、摘耍：随着市场经济的发展，公司治理结构的逐步完善，企业的内部管理发生了很大变化，这就要求企业在加强经营管理的同时，一定要健全内部会计控制。内部会计控制的变革与创新是企业资产安全完整和经济活动有效进行的基础，通过内部相互牵制、相互制约，保企业经济健康有序地发展。口前内部会计控制制度存在着较多薄弱，环节，要加强内部会计控制制度的建设，必须在公司内部建立会计控制制度的三道防线，明确控制重点，实现职务分离和授权批准控制确保企业经济健康有序地发展。关键词：内部控制；分析；策略研究；内部会计控制的建立与完善是强化企业内部管理，

2、保证会计工作规范有序进行的重要举措。现代企业制度下，企业必须健全内部会计控制，建立内部会计控制的创新观念，只有这样才能增强企业自我约束能力，提高抵御风险能力,真止实现可持续发展。一、当前企业内部会计控制存在的不足(-)内部会计控制管理制度不健全(1)内部会计控制的概念。内部会计控制主要是指企业为了提高会计信息质量，完善公司治理结构，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。(2)内部会计控制的目标：①规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整;②堵塞漏洞、消

3、除隐患，防止并及吋发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全和完整；③确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行。(3)内部会计控制能否得到有效的执行，关键是看企业能否遵循以下基本原则：一是内部会计控制是否符合国家有关法律法规和基本规范，以及企业的实际情况；二是内部会计控制能否约束企业内部的相关人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力；三是内部会计控制是否涵盖企业内部的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；四是内部会计控制能否保证企业内部的

4、机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明，相互制约和监督；五是内部会计控制是否随着外部环境的变化、企业业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。(%1)对内部会计控制制度不够重视当前，多数经营较差的企业，都出现费用支出失控、财务收支混乱，违法乱纪现象时常发生，导致财务混乱，使会计信息难以真实反映实际经营情况，各种经济指标考核失去了意义。其主要根源在于对内部会计控制制度不够重视,严重导致企业会计基础工作和内部控制薄弱，缺乏自我约束机制。尤其是缺乏对内部会

5、计控制执行情况的严格检查和监督。内控制度执行不力，疏于防范，有章不循。所以，很难发挥内部会计控制应有的效力和作用。（三）内控制度行为主体素质较低近年来，企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽刨的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。（四）缺乏有效的监督机制内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。目前有不少

6、的企业没有设置内部审计机构，即使有内审机构，这些企业的内审部门隶属于财务部门,与财务部同属-•人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账冃，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。更甚者，许多企业财务人员的业务水平、思想素质跟不上，连正常的会计业务处理都处理不好，如何去谈论企业内部控制制度的管理和执行。二、我国企业内部控制现状分析（-）内部控制规范不完善目前我国企业内部控制规范还不够完善

7、，尚未提出权威性很高的内部控制标准体系。虽然现行的规范制度提出了若干与内部控制相关的要求，但大多是从报表审计的角度和对企业内部控制规定的角度或只是针对一些特殊企业來进行的规范，所涉及的内容范围比较窄，主要集中于会计领域;控制冃标定位比较低调,仅限于保证业务活动的有效进行、防错纠弊、会计资料的真实合法与资产的安全完整方而，在前瞻性和发展性上有欠缺；内部控制理论落后,理论界和实务界对内部控制的概念、内容及运用缺乏一致的认识，对丁内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的标准体系。企业内部控制规划关乎企业牛命线，对企

8、业长远发展有着十分重要的意义。当然每个企业都有所不同，鉴于对企业自身有了相关正确性认识的前提下，健全规划，按计划实现各个时期的目标。再者，加强工作队伍的管理。整个内部控制工作的顺利进行，离不开工作队伍的有效管理。再次，创新内部控制。企业内部控制相关标准，随着时问的推进,必然会做出和应的变化，作为企业，必须充分认识企业自身的优势与劣势，加强规划，提高工作队伍素