房地产开发企业纳税筹划探析

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1、房地产开发企业纳税筹划探析【摘耍】纳税筹划，是指纳税人根据税法相关规定，对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利丁•金业实现财务目标的对策和按排。因此，纳税筹划不同于逃税、偷税，是金业的一项重要的财务管理活动。本文根据房地产行业的特点，分析了房地产项冃纳税筹划的必要性、可行性、原则、现状问题和方法，具冇很大的现实意义。【关键词】房地产开发企业税负分析纳税筹划一、房地产行业纳税筹划的必要性1、房地产行业投资快速增长，竞争加剧，行业利润呈现下降趋势，这就使得纳税筹划的空间增大。2、房地产开发经营中税费占房地产开发成本比例大除土地费用、建筑安装工程成本、基础设施和公共配套设丿施建设费用等Z外，与房地

2、产投资开发有关的税费，也是影响开发商或投资商实际可获得的净利润的重耍因素。据国家建设部房地产业公司的资料分析，税收占商品房房价的比重约为10.96%左右，值得研究。3、房地产业涉及的税种多我国现行税法体系是在宪法粘神的指引下，直接山各单行-税法及相关征收管理法律、法规构成。其中，实体税法是现行税法体系的基本组成部分，日前由22个税种构成，房地产开发企业涉及到莫中9种，占到了40.91%,可筹划空间很大。二、房地产行业纳税筹划的可行性1、国家捉侣纳税筹划纳税筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用，有利于提高纳税人的纳税盘识；有利于增加国家的税收收入；冇利于降低征税和纳税成木；冇利于提高企业的经

3、营管理水平；冇利于优化企业产业和产品结构。2、我国的税收人环境越來越好我国税收正逐步走向法治，依法治税正在逐步变成现实。新税制实施以來，税法得到统一，税权相对集中，规范了减免税，避免了各种越权减免税收和随意减免税收的现象。税收大环境的变好，为税收优惠政策完全落到实处、为纳税筹划提供了条件和可能。三、纳税筹划的基本原则1、守法原则纳税筹划是在遵守法律的前提下进行的经济活动,纳税筹划必须要在法律所允许的范畴Z内，通过对法律的深刻理解和粘确把握进行，避免因违法而造成的不良后果，否则，就不能称其为纳税筹划。2、整体利益最优化原则纳税筹划屮往往会碰到这种情况:企业的一种税负减轻了，但另一种税负却加重了

4、；总体税负下降了，但企业的生产成本、管理费川、财务费川却和应堆加了。纳税筹划属丁事先筹划，往往因为不确定因素会带來风险，例如税制变化风险、市场风险、利率风险、债务风险、汇率风险、通货膨胀风险等。所以，企业在纳税筹划时，应当遵循整体利益最优化原则，选择整体利益增加旦风险降低的筹划方案。3、适时调整原则税法是处理国家与纳税人税收分配关系的主要法律规范，它常随经济悄况变动或为配合政策的需要而修正，修正次数较其他法律要频繁得多。因此，企业在实施税务筹划时，对于税法修正的趋势或内容，必须加以密切注意并适时对税务導划方案做出调整，使自己的纳税筹划行为在税收法律的范围内实施。4、成本效益原则成本效益原则是

5、经济活动的首要理性原则。纳税筹划耍有利于实现金业的财务日标，进行纳税筹划应遵循成本效益原则，纳税筹划耍保证其因之取得的效益人丁•英筹划成本，即体现经济有效。5、综合筹划原则综合筹划原则要求纳税人在纳税筹划时，需要综合分析当时的经济环境和具体条件，把纳税方案的优劣放在特定的环境中评价，脱离具体条件讨论纳税筹划方案是没有意义的。同时，纳税筹划还耍综合考虑经济活动参与各方的税负情况。交易方式不同，经济活动参与各方的税收负担就可能不同，而企业应负担的税负往往具有髙度的转嫁性，以致影响交易各方的真实税收负担。因此，在进行纳税筹划时，除了必须考虑本身税负外，同时也应该兼顾交易对方的课税情况及其税负转嫁可

6、能性，从而釆取相应对策。四、房地产开发公司纳税现状及存在问题分析1、房地产公司概况从90年代后期到本世纪初，房地产业得到迅猛发展。纵观房地产行业的发展惜况，其外部环境主要冇以下几个特点：(1)国家宏观调控政策以“稳定中求发展”为主导自2003年到2006年,国家相继出台了一系列的宏观调控政策,包括“8.31”大限、银行信贷收缩和房屋销售司法解释、“国六条”及“国八条”等，以规范房地产业的投资。随着产业政策发生变化和行业发展更趋理性，行业内有实力者将脱颖而出并迅速提高市场占有率。而对于那些规模较小，资质不全的企业，将会面临更大的生存压力。(2)行业内部竞争口趋公平和激烈随着我国加入WTO厉与房

7、地产业相关的关税降低，从而使海外资金和发展商进入人陆房地产业的成本降低，获利空间增人，必将形成外资、外商进入中国房地产市场的高潮，导致中国房地产市场的全球化竞争格局，加速房地产业走向集中化。(3)行业发展向注重打造核心竞争力转变作为房地产开发企业来说，其核心竞争力与其他企业有所不同，它包括房地产开发的策划能力，融资能力，营销能力和引进、应用、开发高新技术的能力。其中十分重要的内容Z一就是纳税筹划。2、税负分析