房产税改革的难点与取向研究

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1、摘要一引言二我国房产税的现状及存在的主要问题（一）窄税基与重复征税并存（二）课税方式与房产价值升值不同步（三）房产税配套措施不够完善三房产税改革的难点（一）房产税收的配套措施不够完善（二）纳税人支付能力无法得到保证四物业税及其国外经验借鉴（一）物业税及其开征意义（二）外国物业税开征的经验借鉴五房产税改革的相关建议（一）完善我国现行的房产税制1、简化税制，优化结构2、合理调整税基和税率3、加强税收征管和完善税收配套措施（二）明确房产税改革的取向1、健全和完善房地产税法是房产税改革顺利进行的基本保障2、整合房产税种，未来开征物业税六结论七参考文献我国房产税制改革的难点和取向研究

2、陈淑慧税务0832023508202摘要：我国的房地产税制在促进房地产资源的有效配置、促进社会财富的公平分配、组织财政收入等方面发挥了重要作用，但也存在税制繁琐、税负不够公平、重流通、轻保有、费重于税、配套制度不完善等诸多问题。有必要通过进一步的改革，简化税制，完善相关配套措施，促进房地产市场健康有序发展。关键字：房产税制改革物业税政策建议DifficultiesandorientationofthepropertytaxreformAbstract:China^srealestatetaxsystemhasplayedanimportantroleinpromotingt

3、herationalallocationofresourcesandeffectiveuse,equallingdistributiononsocialtreasure5organizaingfinancialincome,andsoon.Butthereisalotofquestions,suchasacomplicatedtaxsystem,unfairtaxburden,andthesupportingsystemisimperfect.Soitisnecessarytoadoptfurtherreforms.simplifyingtaxesjmprovethetax

4、systemandrelatedsupportingmeasurestopromotethehealthyandorderlydevelopmentoftherealestatemarket.Keywords:Realestatetaxreform；Realestatetax；Policyrecommendations—引言房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。物业税主要是针对土地、房屋等不动产，要求其承租人或所有者每年都要缴纳一定税款，而应缴纳的税值会随着不动产市场价值的升高而提高。实际上，物业税和财产税是同一概念的

5、不同表述，前者用于东南亚国家和我国香港地区，后者是英语国家"PropertyTax55的英文翻译，而对财产征税分为对财产征税和对财产的收入征税两种概念，对财产征税是指对纳税人的财产的存量征税，对财产的收入征税是指对财产产生的价值流量征税，而通常来说，可供选择的财产税税种有：房产税、遗产税、馈赠税。充分了解这两者之间的异同，并以此作为改革的重要考虑因素正确制定税收制度对规范我国房地产市场起着很重要的作用，而我国目前的房产税是存在着一些问题的，如窄税基与重复征税并存、课税方式与房产升值不同步、重流通轻保有等，这些问题都是房产税制改革的重要原因。随着外国物业税经验流入国内，以及沪

6、渝两地试点的进行，开征物业税的优势越发明显，因此全国范围内开征物业税成为了必然趋势，而中国特殊的国情决定了我们不能照搬国外经验，要综合考虑所有影响因素，坚持循序渐进、稳步实施、先试点、后推广的原则，积极探索解决困难的有效思路，同时推进相关配套改革，为物业税在中国的全面实施创造条件，进而促进我国房产税制改革的全面有效进行。二我国房产税的现状及存在的主要问题我国现行的涉及房产税种相关的税费主要涉及10项，分布在房地产的开发、转让、保有、出租四个环节，其中在生产开发阶段征收的税种主要有土地交易应缴纳的契税、印花税，占用耕地缴纳的耕地占用税，开发期间由號工企业缴纳的建筑业营业税、城

7、市维护建设税、印花税、企业所得税，另外是房地产企业缴纳的印花税和项目开发期间的土地使用税；在房地产转让处置阶段征收的税种主要有房地产企业缴纳不动产转让营业税、城市维护建设税、土地增值税、印花税和企业所得税；在房地产的保有阶段，若房屋用于出租，则还需缴纳营业税、城市维护建设税、企业所得税或者个人所得税。就目前我国房地产市场来看，主要存在以下几个问题：（一）窄税基与重复征税并存目前我国的房产税收集中在建设的增量方面，即在房产和地产的流通交易环节设置了主要税种，而在房地产的保有环节设置的税种非常少，而且免税范围大，这种典