寿险公司全面预算管理组织体系设置探析

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1、寿险公司全面预算管理组织体系设置探析美国著名管理学家戴维•澳利指出全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。作为企业进行战略管理和提高市场竞争能力的核心工具，全面预算管理在西方企业中得到了广泛的应用。但由于起步晚，且缺乏实务经验，在国内寿险公司的全面预算预算体系存在较多缺陷，致使全面预算管理的功能也无法得到充分的发挥。预算管理的组织机构不健全便是其中之一。一、全面预算管理组织体系的作用全面预算管理具有鲜明的“全面性”特点，体现在全方位反映、全过程控制、全员参与，它的实施涉及到寿险公司的各个方面，需要寿险公司内部各级公司、各个部门的沟通

2、协调、通力合作。因此，合理分工、运转高效的预算组织体系是预算管理机制能够顺利实施的基本保证。预算管理必须建立在完善的、强有力的预算组织基础之上，才能保障预算目标的推进和达成。据相关调查，在我国有将近60%的企业根本没有设立全面预算的管理机构，超过80%的企业无独立的预算部门，寿险公司在这方面的比例更低。同时，由于缺乏必要的组织保障，使得公司大部分员工并没有参与到预算活动中去，也没有真正理解全面预算管理的内涵和实施，仍将全面预算管理认为是公司领导或者财务部门的事，缺乏预算执行的主动性、自觉性。这些都严重影响了全面预算管理的实施效果。二、全面预算管理的基本组织架构预算管理组织的设立与全面预算管

3、理循环是密切相关的，全面预算管理循环包括哪些预算管理环节、各环节中又包含哪些预算管理职能，就需要设立相应的预算管理组织机构。参照财政部颁布的《企业内部控制应用指引第15号--全面预算》相关规定，从预算管理活动的过程来看，一个完善的预算组织体系系应由预算决策机构、预算管理机构、预算执行组织三个层面组成(如下图)b这三类机构相互协调、相互配合，共同维护全面预算管理工作的运行。全面预算管理的组织架构图三、寿险公司预算管理组织架构设想(-)预算管理决策机构一般来说，全面预算管理决策机构是指预算管理委员会。企业是由各个职能部门构成的有机整体。全面预算管理涉及涉及面广、工作复杂，面对各个职能部门相互博

4、弈的情况,企业就需要设置专门的预算管理机构来进行协调，对预算编制与执行过程中的各项责任归属、权利划分和利益分配进行组织和管理，以促进相互独立的职能部门有效沟通，加强理解，减少摩擦，充分调动各个部门积极主动性。一般来说，这个协调枢纽就是预算管理委员会。寿险公司应设置专门的预算管理委员会，并对董事会负责。预算管理委员会是全面预算管理系统的最高领导机构，负责审议与制定公司预算目标、预算政策、预算程序等预算制度；负责各单位预算的审定、监督、控制与调整；负责批准本级机关及下属各单位的各项预算指标；负责批准绩效考核标准与奖罚形式；负责协调预算纠纷的沟通和解决等。预算管理委员会的成员应由公司的最高主管和

5、来自公司各主要业务部门的主管及财务部、人力资源部主管等高级管理人员组成，包括总裁室（总经理室）成员、预算汇总管理部门（财务部门）负责人和相关预算部门负责人等。成立这样—个由公司高层领导人亲自挂帅、各主要经营部门负责人牵头、全员参与的预算管理委员会，是全面预算管理推行的基础和保证。（二）预算管理管理工作机构由于预算主要是以数量金额的财务形式来表现，因而预算与财务部门的关系最为密切。而在预算管理时，财务部门作为一个综合管理部门，能最为全面地掌握公司经营信息，因而能及时准确地收集相关信息、分析数据、汇总资料，将各项预算与企业战略目标进行磨合，最终形成全面预算并将预算分解落。故预算管理工作机构一般

6、设在财会部门。预算管理工作机构的主要职责一般包括：拟订各项全面预算管理制度，并负责检查落实预算管理制度的执行；拟定年度预算总目标分解方案及有关预算编制程序、方法的草案,并上报预算管理委员会审定；组织和指导各级预算执行机构开展预算编制工作；审核各预算执行机构的预算初稿，汇总平衡，并提出修改意见及建议；汇总编制整体的全面预算草案，提交预算管理委员会审查；监控分析企业预算执行情况；定期分析各预算预算执行机构的预算执行情况，并向预算管理委员会提交分析报告，提出进一步行动方案的建议；组织和开展年度预算调整工作，协调平衡预算调整方案,上报预算管理委员会审议；提出预算考核和奖惩方案，报预算管理委员会审议

7、；对个预算执行结构的预算执行情况进行考核，提出考核结果和奖惩建议，报预算管理委员会审议等。（三）预算执行机构全面预算执行机构是指根据其在公司预算总目标实现过程中承担一定经济责任，并享有相应权利和利益的企业内部单位，包括公司内部各职能部门、所属分（子）公司等。预算执行机构体系的组织成员是责任中心，根据在预算管理过程中的作用以及权责范围，可以分为投资中心、利润中心、成本中心、费用中心和收入中心。预算执行结构具体如何设置并无统