基于新巴塞尔资本协议的商业银行风险管理审计研究

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1、基于新巴塞尔资本协议的商业银行风险管理审计研究基于新巴塞尔资本协议的商业银行风险管理审计研究刘静高翔2012-3-716:32:23来源：《财会通讯•综合版》2012年第1期摘耍：由美国次贷危机引起的全球性金融危机不仅涉及面Z广，破坏性Z深让整个国际金融经济环境陷于风声鹤唳Z中，也将银行业风险管理再次推到风口浪尖。为了应对金融危机，《新巴塞尔资本协议》这一国际银行业最重耍的全面风险管理和行业竟争规则，被许多国家开始利用对商业银行进行监管。关键词：风险管理审计，新巴塞尔资本协议，商业银行山美国次贷危机而导致的华尔街金融

2、系统像多米诺骨牌倒下，并导致全球性金融危机，其影响Z深刻，破坏Z严重，超过1927年、1987年、1997年的经济危机。从美国最初的投行贝尔斯登的破产到最示五人投行的雷曼、美林、高盛、摩根士丹利无一幸免于难；从房利美、房地美被接管，到AIG集团被国有化，从美国最人储蓄银行互惠银行被联邦存款保险公司接管，到富国银行收购美联银行,，从美国华尔街的金融动荡再到全球金融恐慌：哈利法克斯被莱斯银行收购，英格兰皐家银行申请政府保护，德国第二大贷款机构HRE申请救援，冰岛宣布三家银行国有化,，我国儿家屮资金融机构共持有雷曼兄弟债券

3、7亿元左右，损失的绝对数额可谓巨人。这次金融危机是我国商业银行强化风险管理审计的一次重要契机，强化商业银行风险管理审计，提高金业风险管理水平，确保我国商业银行健康发展。一、商业银行风险管理审计选择与要求（一）商业银行风险管理审计选择强化商业银行风险管理审计是内部审计的现实选择。21世纪初，以毕马威为代表的国际四大会计师事务所联合学术界对审计基本方法进行研究，开发出风险管理审计，它不仅关注传统的内部控制，而且更加关注有效的风险管理机制。风险管理成为组织屮的关键流程，很多优秀企业的内部审计己经把“为支持企业风险管理提供独

4、立的评价和建议服务”作为H己的职责，从风险管理的视角持续不断地审视公司治理和企业各个领域的管理工作，促进风险管理冇效性的增强。我们认为风险管理审计是以企业全面风险管理过程为审计对彖的内部审计，将内部审计业务嵌入到金业实施的全面风险管理的框架屮,对机构的种种风险管理程序、方法和结果进行鉴定、评价，帮助企业实现其目标。风险管理审计试图从企业全而风险管理着眼，审计人员根据企业全面风险管理的方针和政策，采用系统化、规范化的方法，测试金业风险管理系统、各业务循环及相关部门的风险识別、分析、评价、管理及处理，并对全面风险管理进行

5、动态评价，以确认和预警，进而提高企业风险管理的效率、效果。因此，风险管理审计凸显评价和咨询功能，是审计人员执行内部控制评价和管理审计的合理拓展，即站在风险管理全过程和战略层而的视角，对企业风险管理进行的审计。在当今复朵多变的经营环境下，现代企业面临着诸多不确定性，如何防范风险成为企业管理的核心问题，风险管理审计开展是内部审计的一人进步，对我国商业银行应对金融风险和危机有-着重人现实意义。（1）公司治理外部环境的变化要求企业内部审计转向风险管理审计。当前公司治理外部环境正在发生着深刻变化。全球经济一体化，企业业务循环打

6、破了地域、部门、行业以及国家的界限而在世界范围内运行，由此便对公司治理外部环境带来了诸多影响，如企业规模国际化、资本运营国际化、风险因素国际化；电子商务和网络经济等高科技在经济领域的运用，极大地改变了经营管理方式和公司治理屮心；知识经济时代即将取代工业经济时代等。这些变化，必然会给公司内部审计提出更高的要求，尤其在风险极高的商业银行里。首先，人们应该改变传统的内部审计理念，将内部审计的口标定位提高，从保证经营者更好地履行其职责到帮助公司增加价值和捉高经营效率。因此内部审计的传统保证功能将被扩展到保证与咨询功能并存的范

7、畴。具次，审计方法和技术应相应地得以完善，制度基础审计因具本身固有的局限性受到质疑，风险管理市计正在悄然兴起，其能帮助企业评价、控制风险。IIA主席杰奎特指出：“环境的变化给内部审计帅带来增加价值的机会最多的领域是风险管理和公司治理，我们正开始认识风险管理是我们事业的推动力。”（2）公司战略管理要求企业开展风险管理审计。管理学家约翰伯恩认为，战略管理是当今最为重要的管理问题。战略管理趋向于动态战略和弹性战略，没有哪一个战略能拥有长期竟争优势。金业必须及时分析可能的机遇，消除可能的风险，不断改变其战略。而战略决策木身就

8、是最人的风险因素，战略决策出现错课，对公司来说将是灾难性的。风险管理审计介入到战略管理层面，可以为决策提供可靠的信息和建议,增加信息源的宽度和质最，以支持公司战略决策的有效性。同时，由于公司的战略管理层的童事会工作重心从雇用、监督高级管理者转向支持有效的决策和纠正错误的决策上來，但须以全而、准确的信息为依托，由于董事会和经理Z间存在信息不对称，