新巴塞尔资本协议下银行风险管理审计

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1、2004年巴塞尔银行监管委员会发布了《统一资本计量和资本标准的国际协议：修订框架》，简称新巴塞尔资本协议，该协议于2005年进行了一次修订。2006年巴塞尔委员会将1988年旧协议未改动部分、1996年关于市场风险的修订协定以及2005年关于新资本协议如何运用于实务的修订相结合，颁布了新资本协议的综合版本。新协议的设计目标是要提高银行对风险的敏感程度，利用最低资本要求、监督检查和市场纪律(资本充足率要求、外部监管和市场约束)促进银行提高风险管理能力，增进金融体系的安全与稳健。2005年巴塞尔委员会

2、的13个成员国和25个欧盟成员国已经承诺于2007年初实施新资本协议。　　2007年是我国金融业对外资全面开放的第一年，面对“与狼共舞”的时代，中资机构的风险管理能力面临着巨大的挑战和考验。2007年中国银行监督委员会发布了《中国银行业实施新资本协议指导意见》，提出了实施新资本协议的范围、方法和时间表。实施新资本协议的号角已经吹响，如何运用新协议提出的全面风险管理理念，确保商业银行风险管理体系合理有效运行，使商业银行在竞争中立于不败之地，是我国商业银行内部审计面临的重大课题。　　一、新资本协议框架

3、对商业银行内部审计的要求　　新巴塞尔资本协议全文826条，涉及内部审计的有9条，分别是：165条、410条、443条、498条、620条、662条、666条、718条、744条。为了强调董事会、高管层以及内部审计师在内部控制、风险计量和合规性方面的责任，巴塞尔银行监管委员会还颁布了一份极具操作性的文件一《银行内部审计师、监管当局与审计师的关系》(以下简称关系报告)。该报告突出强调了银行机构内部审计工作的重要性。以及银行监管者与银行内、外部审计师进行合作的必要性。为配合新资本协议的顺利实施，指导银行

4、改革进程，巴塞尔银行监管委员会与各国银行监管部门合作修订了银行健全谨慎监管的标准——《有效银行监管的核心原则》(以下简称新核心原则)。新核心原则规定了有效监管体系应遵循的二十五条原则，充分体现了自1997年《核心原则》颁布以来金融市场和监管实践的变化，以及在不同国家的进展状况、水平不一的现实，得到大多数国家的认可。截至2006年10月，已经有100多个国家采用了新核心原则的评价方法。新核心原则对商业银行内部审计也提出了详细的要求，它与新资本协议、关系文件相配合构成新巴塞尔协议框架，共同指导内部审计

5、在银行风险管理实务中发挥应有的作用。新巴塞尔资本协议的主要精神在于健全银行风险管理，而非局限于资本计提，故银行必须建立良好的风险管理制度，并发展更具效率的风险管理技术来监督及管理其风险。内部审计亦须提升其自身专业素养，并拟定有效的审查措施促进银行提高风险管理水平。　　(一)内部审计范围扩展至风险管理领域　　自1999年国际内部审计师协会(IIA)颁布内部审计新定义之后，人们开始关注内部审计在风险管理方面的作用。内部审计如何参与风险管理活动，实现价值增值成为人们关注的焦点。商业银行与一般企业相比具有

6、更高的风险，更需要内部审计范围从传统财务审计扩展至风险管理领域。新巴塞尔协议将资本充足率与银行有效管理各类风险的能力相挂钩，使之更全面、敏感地反映商业银行面临的各种风险。为有效发挥资本充足率在风险监管中的作用。激励商业银行改进风险管理水平，需要内部审计参与资本充足的评估活动，确保银行持有与其风险管理水平相对应的资本。新协议在第744条提到，银行内部控制是资本评估程序的基础，在适当的情况下内部审计应参与资本评估程序的独立检查。　　与新巴塞尔协议相呼应，新核心原则也对风险管理审计提出了要求。在“原则7

7、：风险管理程序”中提到，监管者要求较大或综合性较强的银行设置专门的部门来负责风险评估、风险监督、控制或降低实质性风险；监管者要证实这些部门定期接受内部审计检查；而内部审计部门须采用适当的方法识别银行的实质性风险，并以风险评估来制定审计计划和配置审计资源。“关系报告”中明确内部审计的范围包括：检查和评价内控体系的适当性和有效性；审查风险管理流程和风险评估方法的适用性和有效性；审查与预期风险相关的银行资本评估系统；测试各种交易及其内控程序的运行情况；审查应合规要求和政策程序的执行要求而建立的各项制度；

8、监测向监管当局提交报告的可靠性和及时性等。新资本协议框架已要求内部审计的触角延伸至风险识别、评估、控制等诸多领域。我国银监会印发的《银行业金融机构内部审计指引》也明确提出内部审计须通过系统化和规范化的方法审查评价并改善银行业金融机构经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果，促进银行业金融机构稳健发展。　　(二)加强与监管者、外部审计间的交流与合作　　新巴塞尔资本协议为银行提供了多种计算风险加权资产的方法，在为银行提供更大选择空间、鼓励银行采用更加敏感的风险衡量方式的同时，也加大了