同一集团内股权划转和资产划转不同的税务处理问题

《同一集团内股权划转和资产划转不同的税务处理问题》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、问:集团内部的一个子公司转让土地和房产给另一个子公司，该怎么缴税？有哪些税收优惠？ 答：1、集团内部资产转让应按照独立交易原则缴纳增值税、土地增值税、印花税、所得税。 2、税收优惠： （1）根据《进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》财税201537号文规定：“同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的无偿划转不征收契税”。 （2）根据《促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号）规定，对100%直接控制的居民

2、企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理: ①　划出方企业和划入方企业均不确认所得。 ②　划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原计税基础确定。 ③　划入方企业取得的被划转资产，应按其原计税基础计算折旧扣除。 （3）一家子公司将房地产划转至

3、另一家子公司，不属于股权投资、合并、分立等不征土地增值税情形，而应视同按公允价值转让房地产计算缴纳土地增值税。按照《企业会计准则》以及《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）、《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）文件规定，企业职工食堂发生的费用，可以作为职工食堂经费，以职工福利费的名义列支。是否需要发票？如何取得发票成为大家关心的两个问题。先看陕西国税的回复，其实别的税务机关一般也是这么回复的！问：单位内部食堂购入的米、面、油、菜部分无法取得发票，以

4、收据和自制食堂核算表列支职工薪酬-非货币性福利，税务主管部门是否可以据此认定其计入费用的合理性，是否符合企业所得税税前扣除相关规定。答：回复如下：根据《企业所得税若干问题的公告》(公告2011年第34号)的规定：“根据《企业所得税法》(以下简称税法)以及《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)的有关规定，现就企业所得税若干问题公告如下： 六、关于企业提供有效凭证时间问题   企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时

5、，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 一、选择农产品生产企业为供货商。企业可选择农场、农村专业合作社等供应商，取得发票直接入账，这些农产品生产企业销售自产农产品可以免税。二、选择农产品贸易公司为供货商为供货商。农产品贸易公司也可以免增值税，因此，选择他们也是可以取得发票。三、选择农民个人为供货商。农民以个体户或自然人身份从事农业产品生产，免增值税，也可以自行开具或代开发票。账务处理方面，职工食堂应设立辅助账簿核算食堂收支，公司账上只记录拨付食堂经费的业务。食堂的有关票据是食堂辅助账的重要依据，也是企业所得税汇算清缴的票据基础。