公路事业单位论文：浅论如何做好公路事业单位的内部审计

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1、公路事业单位论文：浅论如何做好公路事业单位的内部审计摘要内部审计属于我国审计监督体系的一个重要组成部分，目的是为了加强部门和单位内部的管理和监督。本文笔者结合工作实际对如何做好公路事业单位的内部审计工作，让它的职能得到很好的发挥提出了一些自己的看法和建议。期望能给同行有所借鉴。关键词公路事业单位内部审计工程项目全过程工程项目全过程跟踪审计是现代审计的发展方向之一。公路事业单位内部审计部门开展工程项目全过程跟踪审计，应根据内部审计人员较少、难以做到各方而审计内容均面面俱到的实际，从立项、设计、施工

2、、竣工、结算等各个阶段的特点和主要审计内容入手，抓住重点、关键，讲究工作方法，达到以点带面、事半功倍的效果，从而提高审计工作效率和质量，达到预期的审计工作目标。一、内部审计实施工程项目全过程跟踪审计的必要性内部审计部门实施工程项目全过程跟踪审计，可以较好地利用内部审计工作优势，将审计监督关口前移，通过检查和评价工程建设过程中存在的问题，及时提出审计意见和建议，较好地履行内部审计监督和服务职能。对于一般规模的企事业单位来说，内部审计力量通常有限，开展工程项目全过程跟踪审计常有力不从心之感。公路事业

3、单位如何解决人员少、业务技能不足的矛盾，笔者认为完全可以从熟悉全过程跟踪审计的特点及把握立项、设计、施工、竣工、结算等各个阶段主要审计内容入手，抓住重点领域、关键环节，以点带面，达到对工程实施全部经济活动真实性、合法性和效益性进行有效审计监督的目标。二、工程项目全过程跟踪审计的特点首先，全过程跟踪审计是全过程对工程造价和工程管理行为进行的控制，比单…的竣工结算审计增加了事前、事屮的控制，更有利丁•降低工程造价，防范各类风险。从项目立项开始，到设计、施工，直至办理竣工结算，整个过程审计人员都要介入

4、，通过事前和事中控制，较好地达到预期控制目标。其次，项目全过程跟踪审计把审计着力点前移到事前、事小，更强调控制过程。与单…的工程竣工结算审计比较，后若属于事后审计，缺乏超前防范功能。而全过程跟踪审计对隐蔽工程、非实体费用等可提前计量、记录、取证，避免事后发生争议。再次，项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作，审计过程更多地带有咨询性、服务性特点。三、工程项目全过程跟踪审计各个阶段主要审计内容（一）项冃前期阶段跟踪审计的主要内容1.公路事业单位的内部审计人员在项目前期应重点关注设计、概算，审查工

5、程项目的造价是否合理，编制概算采用的各种编制依据是否合法、合规，费用的完整性和造价的合理性如何，设计标准、造价水平、工程总造价是否与项目建议书、可行性研究报告等相符合。2•检查招投标程序及其结果是否合法、有效。招标评标时，对要重点检查投标方资质资信状况，投标文件对招标文件的响应程度，投标方提供的工程量清单报价有无缺项、漏项，报价是否依据《建筑工程工程量清单计价规范》编制，调整、换算的内容是否符合规定。3•审核工程项口相关设计、施工、监理合同。合同条款是否完整、准确，特别是专用条款，耍认真审核，如

6、在投标时不考虑，而在结算时需调整的项目，对赶工措施费、优质工程奖等如何计取，在履约过程中出现的设计变更、签证等如何结算费用，如何界定违约及相应的法律责任等。同时，还应特别注意合同与招标文件、投标文件三考之间的统一。（二）项冃施工阶段跟踪审计的主要内容1.检查履行合同情况。检查项目实施单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程情况。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。1.检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤人或者虚列工

7、程成本等问题。3•检查内控制度建立、执行情况。检查是否建立健全并执行了各项内控制度，如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。4•检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合规、及时、完整、真实。5•参与隐蔽工程验收，并做好记录。6•检查建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款,有无挤占、挪用项目资金等问题。（三）工程竣工验收、结算阶段跟踪审计的主要内容1•工程竣工验收，审计人员要重点参与验收工程量。工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素，工程量多计

8、常常是一些施工单位加大工程造价谋取不正当利益的主要环节，为此，审计人员应全程参与工程量验收过程，确保工程验收按规范进彳亍。2•结算审核，重点审查是否严格按照合同约定结算各项费用，审计人员要根据全过程跟踪审计掌握的具体情况，开展结算审计工作。一是审查工程材料，包括实际使用的材料与原设计有无变化，是否存在以次充好的情况，变更后的材料单价是否合理，合同中对主要材料单价有约定的，结算时是否遵照约定，有关甲供材的扣减是否正确等。二是审查工程量，按照竣工图计算实际工程量，检查设计变更、隐蔽工程验收记录、现场