任期经济责任审计风险特征及其规避方法的探讨se

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1、任期经济责任审计风险特征及其规避方法的探讨吴家喜南平市延平区财政局【摘要】经济责任审计风险大于一般审计风险，也没有现成的审计模式，其审计工作的诸多内容仍在探索之中，随着审计内容不断深化和审计的内、外部环境的不确定因素的出现，从中伴随着的各种审计风险不可忽视。本文在前人思考的基础上，探讨了任期经济责任重要审计风险特征及其审计方法。【关键词】任期经济审计风险规避探讨一、任期经济责任审计风险待征任期经济责任审计风险就经济离任审计过程中做出不相符合的审计评价或结论，引起审计主体承担某种责任。从我国现实情况分析，

2、任期经济责任审计风险除了一般审计风险外，还有它的重要的审计风险区域并存在着它的特殊的审计风险，其特殊性探讨如下：1.审计对象不易确定给经济责任审计带来的特殊风险。经济责任审计对象与常规审计对象不一样，一方面在经济责任审计中，既要对事，又要对人，尤其是被审计人员为党政机关的责任人。由于被审计人所处的环境和特殊位置决定了审计取证的复杂性，加大了收集对人评价审计证据的难度，形成潜在风险。而审计的结果将作为党委、政府和组织人事部门调整任免干部的参考依据，这关系到对党政领导干部安排使用的问题，还潜在着更大的风险。

3、2.审计内容多样性给经济责任审计带来的特殊风险。审计内容的特殊性，要求经济责任审计既要审计资产、负债、损益的真实性，又要审查领导干部决策及决策失误导致国家财产损失浪费情况；即要评价资金使用效益，又要查岀违规违纪问题。以上审计内容多样性在一定程度上给经济责任审计取证带来特殊风险。3・经济责任难以明确区分给审计评价带来特殊风险。经济责任有直接责任和间接责任，经济责任审计多数都是事后审计，这样难以对直接责任和间接责任做出具体，准确、客观、公证地做出评价。4.被审计单位的内控制度是否健全难以测试。审计主体的业务

4、素质和职业道德因素是制约内部控制制度的主要因素，要了解和测试这些因素需要审计人员具备高水平知识、熟练技能及丰富经验。审计人员，知识结构不健全，专业水平不高，很容易导致审计人员产生错判。5•审计法律环境对审计影响的风险。随着审计地位的不断提高。人们对审计报告的依赖程度也越来越大，对审计期望值加大，审计人员面临的风险也将越来越大。在审计外部经济环境中，由于现代审计内容的不断扩展，审计人员很难对被审计单位情况做出全面正确的评价和反映，尤其是在法律环境中，法律环境是审计工作的依据，如果法律体系不完备或不衔接，审

5、计人员就会失去统一的标准，增加风险机会。今后随着法律环境的不断变化和法律建设的进一步推进，审计人员面临的风险FI趋增大。二、规避任期经济责任审计风险方法1•建立现代风险导向机制。审计风险导向机制，要求审计人员了解做审计单位及其环境，以及内部控制的组成要素，认识和评估重大错报风险。强调运用职业判断对特别风险进行识别及评。审计人员在风险评估中应当运用职业判断，在确定哪些风险是特别风险时，应考虑风险的性质潜在错报的可能性。现代风险导向审计原则是遵循“战略分析一经营环节一剩余风险分析”的基本思路，从被审计单位的

6、战略角度分析入手，来决定实质性审计程度的性质、时间和范围。现代风险导向审计是一种新的审计方法，它是审计技术方法在系统理论和战略管理理论基础上的伟大的创新。它从被审计单位的战略分析入手，将审计风险和战略风险之间的关系紧密联系起来，从而提岀了审计人员从源头分析和发现审计风险。2・确定现代风险导向审计的执行路径。第一从整体上把握审计面临的风险，第二，运用分析性程序在评价内部控制有效的情况下，注重对例外项目进行详细审计，保证了审计的整体质量。执行程序：2.1了解被审计单位及英环境，执行风险的程序，有效评估会计报

7、表整体层次和认定层次的重大错报风险。2・2针对评估的会计报表整体层次的重大错报风险采取总体应对措施，如对审计小组加强指导监督，必要时考虑调整审计程序的性质、时间和范围。2・3针对评估认定层次的重大错报风险执行必要的审计程序。包括进行控制测试和实质测试。按照新审计风险模型，來确定可接受的检查风险不平，再据此计划和实施性程序。2・4高度关注管理舞弊是指管理层故意通过重大误导性的会计报表损害投资者和债权人等利益相关者利益的舞弊行为。三、提升审计人员素质，健全知识结构，提高审计监督力度1.建立高素质的审计队伍。

8、提高审计质量，只能依靠高素质的队伍，素质的提高靠教育培训。通过教育培训，努力建设一支政治素质强、业务水平精、作风过硬的审计干部队伍，增强拒腐防变的能力。2・运用法律武器强化执法监督，提高审计的刚性和权威，使审计执法的依据更有效、更科学，使审计工作更规范，做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究，清除交易的一切筹码，从源头上铲除诱发腐败的土壤和条件。3・实施双向“承诺"制度。审计部门或审计组在严肃认真地做好审前调查基础上，对审计风险进行认真