事业单位内部控制与内部审计相关问题及其应对措施

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1、事业单位内部控制与内部审计相关问题及其应对措施摘要：近几年来，关于事业单位工作人员贪污腐败的新闻报道层出不穷，也引起了广大人民群众的不满。为了减少贪污腐败现象的发生，中央大力提倡事业单位设立内部控制与内部审计机构对单位内部财务收支等方面进行管理与监督，并•且取得了不少成效。但是在此过程中，仍存在一些问题阻碍了内部控制与审计的进一步发展。本文将结合已有的研究文献，更探讨内部控制与内部审计现存问题，并结合问题提出较为有效的应对措施，促进事业单位内部审计和内部控制的发展。关键词：事业单位；内部控制；内部审计；应对措施芋业单位是指国家以社会公益为H的的，由国

2、家机关举办或者其他组织利用国冇资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。它们不以盈利为目的，是国家机构的分支，直接贯彻和执行国家政策，在整个国家的运行过程中起着宏观调控、公共服务、市场监督等作用,它是否正常规范的运转会对国家财政的效益和反腐工作起着直接影响。2014年1月国务院发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，第一次对设立、实施事业单位内部控制进行了系统、全面的规划，它对国家事业单位健全内部控制和内部审计、保障资金正规运转以及推进反腐工作等活动起着重要的影响作用。一、内部审计与内部控制的概念内部控制是指经济单位和各个组织在

3、经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。它是单位或企业为了保证会计资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部审计则是指组织内部的一种独立客观的监督评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性、和有效性來促进组织目标的实现。由此我们可以发现内部审计和内部控制有着密不可分的关系：对于审计而言，内部控制在减少成本的同时提高了审计质量；另一方面，审计又对内部控制起着再控制的作用，确保内部控制不断趋丁•完善。

4、二、事业单位内部控制和内部审计的缺陷（一）内部控制存在的问题1.尚未建立完整的内部控制体系内部控制的目的是建立一种相互制约的业务形式和职责分工制度规范，但是由于内部控制的推行范围较窄、速度较慢，导致目前国内大多数事业单位并没有制定出相应的制度规范。然而对于小部分已建立起内部的制度规范的事业单位，其制度在很大程度上也只是流于形式，不能达到国家的要求。此外，有很多单位在实施内部控制的时候，没有根据单位自身特点明确指出控制流程，或者是流程过于简单，缺乏监督和审核等环节，事业单位不能够具体报告经费的收支情况。1.单位领导对内部控制不够重视目前，国内很多事业单

5、位的领导单方面的重视企业的发展，而缺乏对单位内部的管理意识。甚至不少的事业单位领导认为，事业单位的资金是來自于国家，而国家本身也设立相应的部门监督，则单位内部就可以不用设立专门的内部控制机构去管理财务；因此就导致了很多事业单位存在贪污腐败的现象。2.事业单位内部资金管理混乱据观察，国内很多事业单位或企业公司都严重存在资金管理混乱的现象。如：资金管理部门一人担任多个职位、发票报销不规范等。此外，述存在着账单和实物不符合的实物资金管理混乱的现象以及人员倚靠职能的特殊性私自转让和处理资产等情况。这些都是事业单位领导不够重视内部资金管理的结果，导致单位缺少资

6、金管理相应的制度，或者是员工对制度的执行力度不够。(―)内部审计存在的问题1.事业单位缺乏内部审计监督机制在我国，国家每年都在实行不同的政府惠民政策，这就对事业单位内部资金运转、财务管理提出了更严格的要求，也促使了内部审计监督体制的出现。事业单位在执行内部控制的过程中起着不可或缺的作用，它是评判事业单位内部控制是否科学有效的主要标准。设立独立的内部审计机构，事业单位不仅能清楚的知道单位内部财务收支，还能在审计过程中了解到单位在实施内部控制的过程屮所存在的问题，并根据问题提出相应的解决措施，使内部控制能够有效的发挥其作用。1.内部审计的独立性未完全体现

7、当前我国企业或公司的内部审计部门大多脱胎于行政部门，在执行工作任务的时候在一定程度上会受到行政部门的干预和制约，从而不能很好的体现出其该有的独立性。另外，由于内部审计是近几年才发展起來的，尚未发展健全，加上现有的事业单位领导人不够重视单位的管理，所以很冇可能会导致内部审计部门受到其他“重要部门”的打压，使其不能充分发挥其应有的权利。三、提高事业单位内部控制和内部审计有效性的措施（一）健全内部控制的制度体系H前，由于国家出台较少的关于内部卅计和内部控制的相应的法制法规，加上只有较少的企业单位设立了内部控制系统，使得其他的事业单位在实施内部控制的过程中缺

8、乏指导思想和可借鉴的经验，从而导致内部控制的发展状况较差。此外，各个事业单位的工作任务和中心不同，所以，在制