医院内部审计存在问题和应对措施

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1、医院内部审计存在问题和应对措施　　摘要：随着医疗体制改革的不断深化，内部审计工作在加强医院经营管理中作用日益凸显。但由于种种原因，目前在医院内部审计工作中面临许多问题，影响了内部审计的成效。为进一步有效地开展内部审计工作，提升内部审计工作质量，我们必须提高对内部审计工作的认识，改进内部审计工作方法，提高内部审计人员的素质，拓宽审计范围，完善制度建设，确保内部审计部门真正发挥应有的作用。关键词：医院内部审计问题措施探讨中图分类号：F239.45文献标识码：A文章编号：1004-4914（2013）03-192-029所谓内部审计，是指在单位内部独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务

2、收支、经济活动的真实性、合法性和效益状况，以促进单位加强经营管理和实现经济目标合法、合规的一项监督活动。它与政府审计、社会审计一同构建了我国完整的审计监督体系。从理论上讲，医院建立和实施内部审计制度的意义和功能主要表现在：一是可以保证医院内部控制制度的有效执行；二是可以有效改善医院的内部管理，促进医院增收节支；三是可以切实保障医院财产的安全和完整；四是可以维护医院经济秩序，确保了廉洁经营、廉政建设；五是可以降低医院经营风险、管理风险，增强对风险的预防能力。一、目前医院内部审计中存在的问题1.对内部审计的认识和理解不充分，监督难以开展。内部审计工作在我国虽然已经开展了多年，但由于人们对审

3、计工作的在思想认上还不够深入，尤其是相当多的单位领导对审计的巨大潜力和作用没有感性认识，认为内部审计工作与医院经济效益的取得没有直接关系，建立内审组织机构是形势的需要，没有实质性意义。更有甚者，部分领导认为对内部审计制度的执行是限制了自己的经营自主权，削弱了自己领导的权威，致使内部审计缺乏独立性和权威性，在执行审计意见和审计建议的过程中，常常会遭遇到被执行部门的抵制，使审计意见和建议难以切实落到实处。2.缺乏具体的执行标准，实践操作难度大。目前，医疗机构内部控制的监督和评价机制没有很好地建立，缺乏统一的标准和体系.致使检查监督和评价都流于形式，效果不理想。如对不相容职务相互分离控制没有

4、原则，制衡机制不健全，缺乏对决策层的约束监督，缺乏部门之间、岗位之间的相互制衡等。可见，缺乏应有的监督机制，任何严密的内部控制系统都难以发挥其作用。93.现有审计力量严重不足。目前，绝大多数医院虽设立了独立的审计机构，但审计人员少而审计项目多、任务重，严重制约了审计的发展。审计要求审计人员具有一定的政策水平、一定的综合业务素质和业务技能、知识结构多元化、较强的分析判断能力。就目前而言，审计人员的知识面相对比较狭窄。从业人员整体素质参差不齐：一是专业技能偏低。绝大部分内部审计人员是从财务部门或从其他部门改行而来，知识面狭窄，不能较好地适应内部审计工作的要求；二是专职人员较少，知识结构不合

5、理，缺乏系统的审计专业知识和技能，对现代审计手段的掌握更加缺乏，电算化内部审计、信息内部审计业务基本处于空白。4.审计风险大。一是目前医院经济管理不规范，使内部审计在开展审计调查、收集证据条件不充分；二是各医院会计资料的失真行为，有一定的普遍性。众所周知，内部审计是建立在被审计单位财务收支事项的真实、合法上，或对不真实、不合法事项重新进行调整的前提下进行的。而在这样虚假行为较为普遍的财经环境下开展审计，削弱了审计结论及建议的可靠性，严重地影响了审计效果，从而存在较大的审计风险。5.审计信息化建设滞后。目前各医院对内审信息化建设不够重视，无论硬件投入还是软件投入都落后于财务电算化建设，审

6、计软件应用水平低，仅限于一些简单的查询，不能对财务状况进行系统审计和深入分析，严重制约了信息环境下对财务、业务电子数据的监督力度。9二、解决医院内部审计存在问题的相关措施1.大力宣传，扩大认知，确保内审工作的有效实施。领导的重视和职工的配合和支持是搞好内审工作的关键。一方面，审计部门应组织对审计的宣传，使相关知识得到普及，让审计的理念深入人心；另一方面，建立切实可行的制度，为内部审计的发展创立了良好的条件，使内部审计工作介入到医院的日常经营管理活动之中。从而通过效益审计、事前审计尝试，总结出大量的信息，为管理者进行正确决策提供有力依据。内部审计是医院领导的参谋和助手，立足于医院内部管理

7、，代表医院对内实行经济监督，强化服务职能，确保医院战略、方针、目标的贯彻实施。2.完善有关内部审计的准则、规范和制度，确保内审工作，有章可循，有法可依。建立内部审计制度是做好审计的前提。首先，建立并完善《审计科工作制度》，使全体职工明确内部审计的地位、作用、职能、权利、义务、程序和法律责任，为内审工作提供制度保证。其次，梳理与内部审计相关的制度，如工程管理、设备管理、招标管理及物资采购等方面的业务流程，理顺业务部门之间的接口关系，减少工作上的重