探析国家审计本质研究的最新成果“免疫系统”论

《探析国家审计本质研究的最新成果“免疫系统”论》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、总第558期管理观察2014年11月第31期ManagementObserver上旬出版探析国家审计本质研究的最新成果“免疫系统”论胡俊杰（广东省审计厅人事处，广东广州510630）摘要：我国国家审计属于典型的行政型体制，属于公共行政的研究范畴，审计问题既是管理问题、政治问题，同时又是法律问题，行政型审计体制的特点使单一向度的国家审计本质研究不可避免地存在一定的局限性。“免疫系统”论是一种在继承经济监督（控制）论、权力制约论、民主法治论基础上，整合管理、政治、法律途径的国家审计本质论，代表着国家审计本质研究的最新成果，有利于更加全面客观准确地理解国家审计，推动审计理论和实践创新

2、，更好地服务完善国家治理。关键词：国家审计“免疫系统”论审计本质刘家义审计长的国家审计“免疫系统”论最早于理、政治和法律三种主要研究途径，公共行政的复杂性2008年初提出，2011年7月在中国审计学会第三次理事使得任何单一向度的研究均不可能使人们获得对公共行论坛上进行了系统阐述，并成为构建中国特色社会主义政系统而全面的理解……各种研究途径事实上又不可避审计理论体系的重要基石。“免疫系统”论认为，在国免地带有自身的缺陷，甚至偏见……我们只有把三种认家治理中，审计实质上是国家依法用权力监督制约权力知整合起来，才能理解公共行政问题，才能有效地解决的行为，其本质是国家治理这个大系统中一

3、个内生的具公共行政的现实问题（张成福，2002）。美国著名行政有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，是国家治理学家戴维•H•罗森布鲁姆（DavidH.Rosenbloom）在其的重要组成部分。这一审计本质论的提出引起了审计理与罗伯特•S•克拉夫丘克合著的《公共行政学：管理、论界和实务界的广泛关注，专家学者从不同角度对其进政治和法律的途径》一书中，基于公共行政既是管理问题、行解读，归纳起来主要有以下三种：一是政治学角度，政治问题，又是宪政问题的认识，成功地将公共行政学例如从政治学视角论国家审计是国家治理中的“免疫系中长期以来一直存在的管理、政治和法律三种主要研究统”（杨肃昌、李敬

4、道，2011）；二是受托经济责任观视角，途径进行整合，系统介绍了美国公共行政的特点，深入例如国家审计服务国家治理的理论分析与实现路径探剖析了美国公共行政领域中存在的各种问题，成为当代讨——基于受托经济责任观的视角（蔡春、朱荣、蔡利，公共行政学的经典著作之一，这一分析框架被已故的行2012），三是社会契约论角度，例如国家审计与国家治理：政学大师沃尔多（Walto）誉为“一种杰出的分析和杰出理论基础和实现路径（谭劲松、宋顺林，2012），这些的方法”。罗森布鲁姆关于公共行政学的分析方法为人解读有利于我们从不同角度对国家审计的本质作更为深们更为深刻和更加全面地理解公共行政的复杂特质提

5、供刻的理解。本文认为，“免疫系统”论与以往提出的国了有效途径，为深入研究公共行政问题提供了重要方法。家审计本质论有着根本的区别，这一科学论断是基于我国行政型审计体制的特点，整合管理学、政治学和法学2.我国国家审计体制的类型和传统单一向等多学科的理论创新，对国家审计理论研究和实践具有度国家审计本质论的局限性重要的指导作用。2.1我国国家审计属于典型的行政型体制1.公共行政学的三种主要研究途径国家审计是世界各国政治制度的重要组成部分，世界上160多个国家都确立了国家审计制度，但由于各国公共行政是一个非常复杂的领域，长期以来存在管文化背景、政治体制不同，对国家审计在国家治理结构作者简

6、介：胡俊杰（1977-），男，籍贯：广东惠来，学历：硕士学位，职称：审计师、注册税务师、数据库系统工程师、经济师，研究方向：审计理论和实务研究。·18·11上黑白.indd182014-11-616:42:35政府与公共管理中的定位也不尽相同，根据其在国家权力体系中所处的这个大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的位置不同，国家审计体制大体上可分为三类：立法型审“免疫系统”，这是基于管理理论对国家审计本质的概计体制、行政型审计体制和司法型审计体制。我国各级括。公共行政的管理途径是管理学理论在公共行政实践审计机关是政府的重要组成部门，分别在同级行政首长相结合的产物，主要包括传

7、统管理途径和新公共管理途直接领导下开展工作，属于典型的行政型审计体制，因径。管理途径认为公共行政是一种管理行为，通过发挥此国家审计属于公共行政的研究范畴，审计问题既是管计划、组织、指挥、协调、控制等管理职能，对社会公理问题、政治问题，同时又是法律问题。共事务实施管理，以最少的投入实现公共行政效率、效2.2传统单一向国家审计本质论的局限性能、效益最大化的目标，履行好政府的公共受托责任；我国国家审计制度恢复以来，对国家审计本质的认在政府管理职能中，控制是必不可少的职能之一，控制识主要有以下几种：