第3章预算管理

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1、第三章预算管理（现金预算表编制）本章考情分析近3年考试的平均分值为9分，本帝题型可以出客观题，也可以出计算分析题。最近3年题型题最分析题型2011年2012年2013年单项选择题3题3分2题2分3题3分多项选择题1题2分1题2分1题2分判断题1题1分1题1分1题1分计算题1题5分综合题0.5题5分合计5.5题11分5题5分6题11分2014年教材主要变化本章与2013年教材相比没有变化。本章基本结构框架预算管理第三节预算编制A第一节预算管理的主要内容一、预算的特征与作用预算是金业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反

2、映的金业未來一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。特征（1）预算必须与企业的战略或目标保持一致；（2）数最化和可执行性是预算最匸要的特征，是将金业活动导向预定目标的有力工具。作用（1）奋斗的目标:期目标;（2）

3、办调的工具：（3）考核的标准：预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；预算可以作为业绩考核的标准。【例题1・多选题】企业预算最主要的两大特征是（）。（2012年）A.数量化B.表格化C.伸缩性D.可执行性【答案】A

4、D【解析】数量化和可执行性是预算最主要的特征。二、预算的分类1•根据内容不同：业务预算（经营预算）、专门决策预算和财务预算。2.按预算指标覆盖的时间长短划分：（1）长期预算——预算期在一年以上的（2）短期预算——预算期在一年以内（含一年）的预算称为短期预算三、预算体系业务预算（经营预算）全®预算体系与仑业日讓莒活动肓多相关针对特定虫选乓缈预算不经常发生的、它性的重妾决策预算.直接反映相关决策的结果辅助预算（分预算）预计£1产负债预计利全面预負的最后环节（总预算）—【例题2•多选题】下列关于财务预算的表述中，正确的有（）。

5、（2013年）A.财务预算多为长期预算B.财务预算乂被称作总预算C.财务预算是全面预算体系的最后环节D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表【答案】BCD【解析】-•般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期预算，所以选项A错误；财务预算主要包括现金预算和预计财务报表，它是全面预算的最后环节，它是从价值方面总括的反映企业业务预算和苛门决策预算的结果，所以亦将其称为总预算。所以，选项B、C和D正确。【例题3•多选题】卜列各项屮，属于业务预算的有（）0（2012年）A.资本支出预算B.生产预算C.管理费用预算D.销

6、售预算【答案】BCD【解析】选项A为专门决策预算。四、预算工作的组织预算工作的纟R织包括决策层、管理层、执行层和考核层。负责机构具体任务、权利和职责董事会、经理办公会或类似机构对企业预算管理负总责。并对企业法定代表人负责。决策层预算委员会或财务管理部门拟订目标、审议、平衡预算方案;组织下达预算，协调解决问题，纽织审计、考核。管理层和考核层财务管理部门跟踪管理，监督执行，分析差异及原因，提出改进管理的意见与建议。金业内部各职能部门其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对木部门预算执行结果承担责任。执行层企业所局基层单位其

7、主耍负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。【例题4•单选题】下列各项中，对企业预算管理T作负总责的组织是（）。（2013年）A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会【答案】B【解析】-企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。【例题5•判断题】企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息。（）（2012年）【答案】V【解析】企业财务管理部门应当利川财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差界及其对企业

8、预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。第二节预算的编制方法与程序一、预算的编制方法按其出发点的特征不同按其业务量基础的数量特征不同按其预算期的时间特征不同弹性预算定期预算滚动预算多个业务量水平.以成本习性分类为基础预算期二会计明间预算朋长度固定.但预算期与会计期相脱节（一）增量预算法与零基预算法1、含义与特点方法定义特点增量预算指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成木的措施，通过调整冇关费用项忖而编制预算的方法。缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制；可能使原来不合理的费川继续开支

9、而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。零基预算不考虑以往会计期间所发牛.的费用项目或费用数额，而是—切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。优点：①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；