第章_预算管理的模式

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1、第3章_预算管理的模式第3章预算管理的模式第3章预算管理的模式31>.1对战略的基本理解3.2战略、计划与预算管理模式3.3预算目标的确定和分解一、战略的含义我们认为“战略是在特定环境下，为实现一定的长期目标而对资源和能力实施有效的配置和组合。”目标战略环境资源和能力一、战略的含义特点：在空间上，战略是对企业的总体谋划；在时间上，战略是对企业未来的长期谋划；在依据上，战略是对企业外部环境和内部环境深入分析和准确判断的基础上形成的；在重要程度上，战略对企业具有决定性作用；战略的本质在于创造和变革，在于创造和

2、维持企业的竞争优势。一、战略的含义战略要素是我们为顾客提供的价值是什么?我们如何提供顾客价值?我们对于竞争对手是否有优势?“战略的核心在于与众不同。它意味着有意选择不同的行动方案以提供独特的价值组合。”二、战略分析的技术（一）SWOT分析外部环境分析宏观环境行业环境内部环境分析资源能力机会威胁劣势优势将内部优势与外部机会结合战略（二）波士顿矩阵（BCG矩阵）BCG矩阵分析的结果形成企业对业务部门的四种基本战略选择：发展、维持、收获、转移。高低1.0高低低高市场增长率现金使用相对市场占有率“stars”维持

3、“dogs”转移“cashcows”收获“questionmarks”发展（三）价值链分析价值链利润利润企业基础设施（财务、计划等）人力资源管理技术开发采购内部后勤生产作业外部后勤销售服务（三）价值链分析三种基本的竞争战略成本领先别具一格集中一点全行业市场行业内特定市场总成本领先别具一格集中一点第2节战略、计划与预算管理模式战略、计划与预算之间的关系年度公司经营计划年度部门经营计划年度部门经营计划年度部门经营计划年度预算目标部门预算公司预算部门预算部门预算公司战略长期经营计划长期经营计划长期经营计划一、预

4、算管理模式的选择（一）公司战略决定年度预算导向高低高规模导向收益导向第二分区第三分区第一分区第四分区（二）规模导向下的预算管理模式1.以资本预算为核心的预算管理模式（初创期）初创期的经营与财务特征风险来源:(1)产品定位及投资风险(2)融资风险初创期的战略管理重点预算管理的重点投资项目的概预算资本支出的项目评价投资总预算和分期的现金流出预算融资预算对实际购建过程的监控和管理（二）规模导向下的预算管理模式2.以销售为核心的预算管理模式（成长期）预算编制思想是:以市场为依托，基于销售预测而编制销售预算；以“以

5、销定产”为原则，编制生产、费用等各职能预算；以各职能预算为基础，编制综合财务预算。成长期的特征成长期的战略重点：不在财务而在营销上以销售为核心的预算管理模式的优点和缺点（三）收益导向下的预算管理模式1.以成本为核心的预算管理模式（成熟期）成熟期的经营和财务特征成熟期的战略重点以成本预算为核心的预算管理模式的内在逻辑：成本预期=现实售价-期望利润（邯钢经验）以成本为核心的预算管理模式的优缺点（三）收益导向下的预算管理模式2.以现金流量为核心的预算管理模式（衰退期）以现金流量为核心的预算管理模式=现金预算类型

6、衰退期的经营与财务特征衰退期的战略重点?（三）收益导向下的预算管理模式3.以利润为核心的预算管理模式预计的损益表预计的资产负债表预计的现金流量表直接材料预算生产预算销售预算直接人工预算制造费用预算资本预算费用预算库存预算产品成本预算目标利润编制起点（四）预算管理模式的新发展1.基于公司战略预算目标的预算管理模式（1）现行一元化预算编制起点和目标模型的缺陷顾此失彼的目标和指标导向以净资产收益率分析为例强调结果的关注，对过程的监控力度不够1.基于公司战略预算目标的预算管理模式（2）基于公司战略预算目标体系模型

7、战略目标管理战略管理重点预算目标指标体系预算报表主营业务增长率资产负债率利润净现金率资本投资增加率净资产收益率净利润额持续增长投资回报风险控制企业价值最大化预算利润表预算资产负债表预算现金流量表2.Kaplan预算模式筹措资金战略更新连接战略与预算目标确定战略措施滚动预算反馈报告假设检验检验、学习和适应因果联系检测动态模拟突出战略完成战略循环战略反馈管理人员会议经管责任战略平衡计分卡预算执行投入产出战略学习循环管理控制循环3.改进的Kaplan预算模式筹措资金战略更新连接战略与预算目标确定战略措施滚动预算

8、反馈报告假设检验检验、学习和适应因果联系检测动态模拟突出战略完成战略循环战略反馈管理人员会议经管责任战略平衡计分卡预算及其他KPI预算及其他KPI执行投入产出战略学习循环管理控制循环第3节预算目标的确定和分解一、预算目标的确定（一）企业价值链分析1.企业价值及其驱动因素现金收入现金支出价值驱动因素.收入增长.现金利润率现付税金营运资金资本性支出减6.加权平均资本成本权益资本负债资本资本结构持续增长（一）企业价值链分析2.价值树