地方政府性债务审计培训

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1、地方政府性债务审计培训南江县审计局汤尚举2021/8/232一．审计的对象五大债务主体：县级地方政府（含政府部门和机构），经费补助事业单位，公用事业单位，政府融资平台公司，其他单位。2021/8/233地方政府（含政府部门和机构）包括地方政府及所属部门和机构，地方人大、政协、司法等机关单位也比照填列。2021/8/234经费补助事业单位指接受国家经费补助的事业单位，包括全额拨款事业单位、差额拨款事业单位。2021/8/235公用事业单位指国家予以财政补助的供水、供气、供热，污水处理、垃圾处理、城

2、市公共交通等事业单位或国有独资、控股企业。2021/8/236政府融资平台公司指由地方政府及其部门和机构、所属事业单位等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，具有政府公益性项目投融资功能，并拥有独立企业法人资格的经济实体，包括各类综合性投资公司，如建设投资公司、建设开发公司、投资开发公司、投资控股公司、投资发展公司、投资集团公司、国有资产运营公司、国有资本经营管理中心等，以及行业性投资公司，如交通投资公司等。2021/8/237其他单位指除地方政府部门和机构、经费补助事业单位、公用事业单位和融

3、资平台公司等四类主体之外的单位，其债务由政府财政资金偿还或者由政府提供了各种形式的担保。2021/8/238二．审计的范围时间范围：共7个统计年度，分别为1997年、1998年、2002年以及2007年、2008年、2009年和2010年，并追溯债务发生的起始年。债务范围：3类债务，包括：地方政府负有偿债责任的债务、地方政府负有担保责任的债务、其他相关债务。2021/8/239地方政府负有偿还责任的债务指五大债务主体单位举借，确定由财政资金偿还，政府负有直接偿债责任的债务。一是地方政府债券、国债

4、转贷、外债转贷、农业综合开发借款、其他财政转贷债务中确定由财政资金偿还的债务；二是政府融资平台公司、政府部门和机构、经费补助事业单位、公用事业单位及其他单位举借、拖欠或以回购等方式形成的债务中，确定由财政资金（不含车辆通行费、学费等收入）偿还的债务；三是地方政府粮食企业和供销企业政策性挂账。2021/8/2310地方政府负有担保责任的债务指因地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保，当债务人无法偿还债务时，政府负有连带偿债责任的债务。一是政府融资平台公司、经费补助事业单位、公用事业单位和其

5、他单位举借，确定以债务单位事业收入（含学费收入）、经营收入（含车辆通行费收入）等非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保的债务。二是地方政府（含政府部门和机构）举借，以非财政资金偿还的债务，视同政府担保债务。2021/8/2311其他相关债务指政府融资平台公司、经费补助事业单位和公用事业单位为公益性项目举借，由非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）未提供担保的债务（不含拖欠其他单位和个人的债务）。政府在法律上对该类债务不承担偿债责任，但当债务人出现债务危机时，政府

6、可能需要承担救助责任。2021/8/2312在填报过程中，要把握三类债务的要素，准确界定债务的类型，分别归集填入相应的统计报表。地方政府粮食企业和供销企业政策性挂账，不能填入表1，在表4中单独反映。2021/8/2313三．总体要求分项目分年度逐笔债务进行填报。转贷、转借的债务填报原则。往来、暂付款不作为政府性债务。违规集资形成的债务不作为政府性债务。世亚行等政府外债按年末外币汇率折算后填报。2021/8/2314分项目分年度逐笔债务进行填报一笔债务，填报年度年初有余额，当年有举借额，应在不同行

7、反映。一笔债务，涉及不同债务类型、多个资金投向类别、多个债权人类别、不同项目开工年度或多个提款年度，要分别按照相关指标进行合理拆分。一个年度发生多笔债务类型、资金投向类别、债权人类别、项目开工年度等全部相同的债务，可以在该年度合并填报。2021/8/2315转贷、转借的债务填报原则地方政府债券和上级财政转贷债务。以财政部门为债务人，“债务单位部门类别”填写财政部门，“项目单位名称”填写使用债务资金的具体单位名称。转借的债务。根据转借协议或合同约定，偿债资金来源于第一借款人的，作为第一借款人债务填

8、报；来源于第二借款人的，作为第二借款人债务填报。2021/8/2316往来、暂付款不作为政府性债务上下级政府往来款、暂付款，同级政府各部门之间借款，以及白条欠账，均不计入地方政府性债务。上下级政府、部门和单位之间的借款，借出资金为自有资金的，不作为债务进行统计填报。2021/8/2317四．报表解读填报操作平台。报表体系构成。分表解读。2021/8/2318（一）填报操作平台本项目使用Excel2003版本进行报表填报，使用其他版本可能会造成表中部分内置功能失效或产生校验误报。录入债务信息前，先