集训基础分录训练

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1、基础考点一、交易性金融资产20X9年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户银行转入D证券公司银行账户（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）5月20日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，己存入银行。假定不考虑相关税费。要求：1、编制甲公司划出投资款的会计分录22、编制甲公司购入股票的会计分录23、编制甲公司支付交易费用的会计分录24、编制甲公司出售股票的会计分录35、计算甲公司因上述交易

2、或事项而确认的投资收益金额答案：（1）借：其他货币资金存出投资款1000贷：银行存款1000（2）借：父易性金融资产成本800贷：其他货币资金存出投资款800（3）借：投资收益2贷：其他货币资金一一存出投资款2（4）借：银行存款825贷：父易性金融资严成本800投资收益25（5）甲公司投资收益=25-2=23基础考点二：材料采购、预付货款2009年3月12日，甲公司与乙公司签订原材料采购合同，向乙公司采购材料6000吨，每吨单价30元,所需支付的款项总额为180000元，合同约定，合同订立之日，甲公司向乙公司预付货款的40%,验收货物后补付其余款项，当日，甲公司以银行存款

3、预付货款。2009年4月30日，甲公司收到乙公司发来的材料并验收入库，取得的增值税专用发票上记载的价款为180000元，增值税额为30600元，次日，甲公司以银行存款补付其余款项。根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，2009年5月，生产车间生产产品直接领用上述材料4000吨，车间管理部门领用500吨，企业行政管理部门领用300吨。材料单位成本为每吨30元。要求：1、编制甲公司预付货款的会计分录22、编制甲公司购入材料的会计分录33、编制甲公司补付款项的会计分录24、编制甲公司汇总车间领用材料的会计分录35、编制甲公司行政管理部门领用材料的会计分录2答案:210600(3)

4、借：预付账款贷：银行存款借:生产成本120000138600(72000+210600)138600(1)借：预付账款72000贷：银行存款72000(2)借：原材料180000应交税费一一应交增值税(进项税额)30600贷：预付账款制造费用15000贷：原材料135000(5)借：管理费用9000贷：原材料9000基础考点三、提取盈余公积甲公司2008年度的有关资料如下，年初未分配利润为150万元,本年利润总额400万元，适用的企业所得税税率25%O假定不存在纳税调整因素，按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积金和任意公积金。向投资者宣告分配利润40万元要求：1、计算

5、甲公司本期所得税费用2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录23编制甲公司提取盈余公积金的会计分录74编制甲公司宣告分配利润的会计分录35计算年末未分配利润答案1、计算甲公司本期所得税费用2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录3编制甲公司提取盈余公积金的会计分录4、编制甲公司宣告分配利润的会计分录5计算年末未分配利润(1)400*25%=100⑵借：所得税费用100贷：应交税费一应交企业所得税100⑶借：利润分配一计提法定盈余公积金30利润分配一计提任意公积金15贷：盈余公积一法定盈余公积30盈余公积一任意公积金15转入未分配：借：利润分配一未分配利润45贷：利润分

6、配一计提法定盈余公积金30利润分配一计提任意公积金15⑷借：利润分配一应付股利40贷：应付股利40转入未分配利润借：利润分配一未分配利润40贷：利润分配一应付股利40(5)150+300-45-40=365基础考点四：销售、坏账准备计提、结转成本(1)＞赊销商品，并开具增值税发票，价款是200000元，增值税34000元，垫付物流公司运费6000元4(2)、因超过正常申报期三天，接受税务机关处罚和滞纳金共505元，同时上交上个月增值税20000元3(3)、出售闲着材料20000元，增值税3400元，收到银行本票一张3(4)、计算结转出售产品成本144000元2(5)、计提

7、坏账准备420元2答案：借：应收账款240000贷：主营业务收入200000应交税费-应交增值税（销项税额）34000银行存款60002、借：营业外支出一罚款支出505应交税费一未交增值税20000贷：银行存款205053、借：银行存款23400贷：其他业务收入20000应交税费一应交增值税（销项税额）34004、借：主营业成本144000贷：库存商品1440005、借：资产减值损失420贷：坏账准备420基础考点五：销售商品、结转成本、计提坏账准备1、2008年8月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明