企业筹资内部会计控制制度及方法探析

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1、企业筹资内部会计控制制度及方法探析【摘要】在市场经济体制下，筹资对企业的生产经营起着至关重要的作用。而制定合理的筹资内部会计控制制度及不断完善内部控制方法，确定筹资规模和恰当地使用资金，就越发显得重要。【关键词】筹资内部控制会计控制制度会计控制方法筹资对任何企业的生产经营都起着至关重要的作用。加强筹资内部会计控制制度及完善内部控制方法就显得尤为重要。一、筹资内部控制的主要内容1、筹资计划和审批的内部控制筹资业务虽然在大多数企业中发生的次数较少，但其一旦发生对企业的财务状况就会有很大的影响。因此，在筹资业务发生前即对其进行有效的控制往往被认为是一个重要的环节。董事会事先应批准授权一名负责

2、筹资业务的高级管理人员，通常是会计部门负责人，将其应负的责任予以明确。如果筹资计划是由会计部门负责人授权其他职员拟订的，则其必须对最后的审定负责。筹资计划必须提交董事会审批。2、筹资合同或筹资协议的内部控制企业在作出决策筹资、落实了出资单位之后，就应该及时与这些单位签订筹资合同或筹资协议。企业向银行或其他金融机构借款，必须与这些机构签订借款合同；若发行有价证券，则需要签订证券承销或包销合同或协议。筹资企业必须按照国家有关法律和法规的具体要求，与各出资单位签订详细的、完整的、合法的筹资合同或筹资协议。3、债券和股票签发的内部控制经董事会审核批准发行的债券或股票在正式发行前，还需经董事会指

3、定的髙级管理人员签字，且签字的形式往往采取会签制度，即必须有两个以上的高级管理人员共同签发。每一位被授权签发债券或股票的管理人员，应仔细检查将发行的债券或股票是否和董事会所核准的相一致；各种应办理的手续和文件是否齐全以及到签发日为止的证券市场行情分析报告，或者为熟悉发行债券或股票所需的其他文件和资料。这一控制实际上是债券或股票发行前防止发生错误或弊端的最后审核环节。得到所有指定签发人的签字后，债券或股票才能正式发行。4、债券和股票发行的内部控制债券筹资的金额往往比较大，其推销过程有时会延续较长的时间，这对于信誉并非卓著的企业来讲尤其如此。同时,推销债券还需要专门的技巧和经验。因此，企业

4、应委托有一定地位的银行、信托投资公司、证券交易商来代理发行债券。事实上，有些债券的发行也受到政府法令的限制，不允许自行推销。5、取得所筹集的资金和使用资金的内部控制企业应该及时取得银行或金融机构划入的款项，及时收取发行股票和债券所筹集的资金，严格控制资金的实际投向。单位对于所筹集的资金，应该按照筹资计划的要求合理使用。一般情况下，单位不得任意改变筹资用途，如因特殊原因需要改变用途的，必须经过单位最高管理机构集体决策，并按照有关规定和程序进行公开披露。在资金的使用过程中，应当加强控制，提高资金利用率。6、债券和股票保管的内部控制由于债券或股票在法律上代表了债权人或股东对公司资产拥有的权利

5、，同时由于它们和其他证券一样，具有相当强的流通性，无论是债券代理机构或发行公司，一般均不保留债券持有人的名单，但对它们的实物控制应当像库存现金那样受到重视。7、利息支付的内部控制支付利息是发行债券所承诺的保证。如果违反诺言，必将造成债务的加速到期，给企业的财务状况带来严重影响。因此，企业应指定专人对不同债券支付利息的日期分别在利息支付备忘录上予以记载，防止可能发生的违约事件，同时这一制度对于企业在利息支付日前筹备一定数量的现金也能起到保证作用。对于应付长期票据，受息人可能只有一个或少数几个，因而内部控制制度就比较简单。负责利息支出业务的职员，应根据票据面值和利率，计算应付的利息，在得到

6、其他职员的复核和被授权人审核批准后，即可支付利息。其控制程序同其他的现金付款相同。8、股利发放的内部控制需发放的股利属于留存受益的范围，它的发放取决于本年度净收益，以前年度留存收益、现金余额以及公司对未来经营发展的规划。所以对股利发放的控制制度应规定股利的发放必须由董事会决定。董事会应根据法律的规定范围、公司章程和公司当年实现的净收益等情况，表决通过是否发放股利、股利发放的时间和形式以及每股的股利数。没有董事会有关发放股利的决议，不得发放股利。这项控制可避免不恰当的股利发放给公司未来经营发展带来的困难。9、会计核算控制企业应当按照会计制度的要求，做好筹资活动的会计核算。为了有效地控制发

7、行在外的债券，发行记名公司债券的公司应在债券存根簿上详细记载债券持有人的姓名或名称、住所，债券持有人取得债券的日期，以及债券的编号、债券总额、债券的票面金额。10、筹资业务监督检查的内容单位应当建立对筹资业务内部会计控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查，一方面，对筹资业务内部会计控制制度的执行情况进行检查，保证控制制度的有效性，另一方面，通过检查,发现内部会计控制制度的弱点，不断健全完善内部会计控制制度。