财务预算管理的实施和发展趋势

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1、财务预算管理的实施和发展趋势摘要财务预算管理作为降低产品成本和实现企业资源有效配置的一种管理丁具，其效力的发挥与对其的止确理解和运用密不可分。本文从实施预算管理的基础、编制的程序和方法、执行、控制与调整、差异分析及考核、发展趋势等方面做了深入浅出的论述,旨在抛砖引玉，共同促进财务预算管理工作的推广和提高。关键词财务预算管理趋势在我国市场经济不断深入推进的情况下，质量竞争和价格竞争愈演愈烈，特别是在产品质量日益趋同的格局下，能否控制成本、降低产品成本成为了企业在市场竞争中取胜的关键，而推行财务预算管理是降低产品

2、成本和实现企业资源有效配置的-种管理丁具，也是一种需要不断进行探索、修正及改进的管理方法。目前，很多企业对预算的管理职能认识还不到位，依然停留在为了编制预算而编制预算，没有将预算与其企业管理很好的结合起来，导致预算独立于企业管理之外，成为了一个封闭的系统，没有充分发挥预算的管理职能。预算的重点往往只停留在具体的数字计划以及目标任务和口号上，起不到预算管理工具的作用，使预算的编制流于形式。因此，有必要对预算管理的实施进行更深层次的探讨和研究并对近年来财务管理的发展趋势作一个分析论述。一、实施预算管理的基础实施财

3、务预算管理，需要有预算管理机构、单位负责人的管理决心、刚性约束机制、配套的管理制度、全员参与的意识、财务核算数据与预算考核数据的衔接以及以资金支付控制和完善的绩效考核作为基础。（-）设立预算管理机构企业法定代表人应对企业财务预算的管理工作负总责，要把预算管理作为加强内部基础管理，特别是成本费用管理的首要工作内容，成立预算管理组织机构，并赋予其相应的管理职能权限。（-）单位负责人要有加强管理的坚定决心预算管理是一项需要长期推进和不断改进且很容易流于形式的管理工作，因此，只有单位负责人具有加强预算管理的坚定决心，

4、才能使预算管理工作得以推广成功，发挥作用。（三）要有刚性的预算约束机制预算的执行是刚性的，预算执行过程中的偏差调整也必须经过规定的程序，既要允许根据实际情况做出调整，又不能随意调整。同时，强调预算调整更多的是对发生的外部环境和内部资源变动做出的调整。（四）要有相关的配套管理制度作支撑预算管理不是孤立的行为，离不开企业的预算管理办法、投资管理决策、资金支付管理办法等。（五）要有全员参与的意识预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程。（六）财务核算数据与预算考核数据的衔接财务预算必须要与财务核算

5、的数据相衔接，才能对预算的执行情况进行及时的评价和考核，实现数据取数的统一。云南省某上市公司的财务预算、财务核算以及预算的执行分析就在同一套软件系统上实现了无缝对接，实现了数据的共享和对应，减少了大量的手工取数工作，大大提高了预算工作的效率和准确性。(%1)预算控制与日常资金支付及核算系统的结合预算控制与日常资金支付相结合，实现了每项费用在发生或支付以前都必须先录入预算控制系统，与预算系统里的相应数据相比较，只有在预算限额以内的资金支出才能被确认和支付，完成支付后就同时生成财务核算的半张凭证，超过预算的支付须

6、重新进行预算报批、调整。同时在预算系统中可以根据企业的实际情况采用将预算数据分配到月度、季度、年度的不同控制方式，并可设置相应的预算预警。云南省某投资控股集团公司就采用了这种运行模式并取得了较好的控制效果，实现了预算管理工作由事后分析的被动控制向事前控制的主动控制转变。二、财务预算的编制程序和方法企业财务预算是围绕企业的战略目标，在预测和决策的基础上，对一定时期内企业所拥有和能取得的资源进行优化配置，协调统筹以最能产生效益和效率的方式进行使用和投放，以及各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资源运用所作的事前

7、筹划，其编制也形成了一定的程序和方法。(-)企业编制预算，一般按照“上下结合、横向协调、逐级汇总”的程序进行1.预算启动会。企业预算管理委员会作为主导机构，一般于每年I-月上旬召开预算启动会，向各下属单位或部门传达公司战略冃标和导向以及宏观经济形势和外部情况，说明预算编制和审核原则。并向各下属单位或部门下发收入、费用等历史实际数据、各种预算表格、各科目的编制说明等。2.预算一稿上报。各下属单位或部门依据公司战略目标和导向以及宏观经济形势和外部情况所作的总体分析，结合自身资源情况，挖掘潜力，参考历史数据编制完成

8、一稿预算并上报。3.逐级汇总，横向协调，下达预算指标。各下属单位或部门逐级汇总形成公司或集团-稿预算，公司或集团与战略目标和导向对比，并综合融资、投资、生产、销售等各职能部门对资源的配置和运用情况的协调，向各下属单位或部门再次下达主要预算指标。预算通过上述2、3两个主要工作环节的循环，形成预算（草案）,最后经过公司董事会或股东会批准后下达至各下属单位或部门执行，并签订相应的目标责任书，作为次年度经营