经济责任审计若干问题探析

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1、经济责任审计若干问题探析摘要：经济责任审计对现代社会发展起到不可代替的作用，促进了社会的发展和进步，在一定程度上保证了社会经济的平稳运行。作者作为专业审计人员，参与过数次经济责任审计，在此提出相关的问题以作抛砖引玉之用。关键词：经济责任经济责任审计监督风险随着我国社会发展，各级政府部门和企业、机关等经济活动的频繁发生，为了加强监督、防范经济风险，避免职务犯罪，厘清各级领导、职业经理人等相关负责人的经济责任，社会上对委托第三方进行经济责任审计有了强烈的要求，经济责任审计的意义和作用日益凸现。一、经济责任审计的必要性作为政府部门的上级领导

2、或企业所有者，对其所任命的部门负责人或职业经理人必须进行一定的监督和管理，在不能要求下属管理人员达到极高的道德标准的情况下，必要的监督和管理手段是应该的，否则就是对自己和他人的不负责任，严重的会造成不可挽回的损失。因此，经济责任审计,特别是委托第三方进行的经济责任审计就是相应重要的监督和管理手段之一。同时经济责任审计是促进被审计对象廉洁奉公、依法依规作为、提高科学管理水平的重要措施，在完善监督管理机制、加强相关人员责任感和自我约束意识、有利促进清正廉洁、规范行为等方面发挥了重要作用。二、经济责任审计的方式方法（一）核查经济方面的目标任

3、务完成情况查阅、核对相关文件、会议纪要、向上级的汇报材料、考核资料、工作总结、内部有关部门工作总结、统计资料、账面资料等，了解被审计对象的目标任务是什么，并检查以上所有资料中涉及的内容及完成情况是否一致。如果不一致，则通过谈话、询问、调查等方法查明真实情况。（二）核查财务收支真实、合法、效益情况首先，进行总体性分析，分析各项资产、负债、收入、支出总体及明细数字发展变化情况，寻找异常现象作为审计重点，并核对各会计账户上下年结转是否相符，总分是否相符，以防止造假账和抽取有问题的账页、凭证。对于不同会计科目，关注不同的审计风险点。例如，一是

4、货币资金，实行突击盘点，关注现金白条抵库、超范围使用现金、公款私存、银行未达账等问题，对未记账的大额收付单据也应作为重点审核。二是往来款项，关注有无利用往来账户隐瞒收入、转移资金、挪用公款、对外投资、私自借贷问题，有无超越偿债能力盲目举债，有无因诉讼事项造成潜在损失，有无因担保形成连带责任等问题。三是固定资产，关注固定资产有无超过实际需要，有无闲置浪费，有无流失、损毁，有无无偿借出或以较低租金出租等。四是收入,关注有无虚报收入、瞒报收入问题，有无乱收费，或应收不收、少收问题，有无坐支收入、隐瞒收入、账外账「'小金库”问题，使用的收款收

5、据、收费票据是否合规。五是支出，关注支岀的规模和明细数字是否属实，与向上级报告数、向本级财政报告数是否一致，是否人为调节项目之间数字;费用开支是否按照预算执行并发挥了应有效益，有无超预算、超计划、超标准支出;专项资金申报依据是否真实、合法，资金使用是否及时、有效，有无资金滞留闲置，或者挤占、挪用、损失浪费问题;有无转嫁支出，在下属单位报销费用、发放补贴问题;有无使用假发票、不真实发票、不规范发票、非法发票报销问题。（三）内控制度健全有效情况关注各项控制措施是否适应单位管理控制的需要，主要控制措施是否具备，所执行的上级颁布的有关制度规定

6、是否适合，自行制定的各项制度是否与上级要求一致，适合需要的制度是否得到有效执行。（四）遵守廉洁从政规定情况结合财务收支审计、内控制度和重大经济决策情况的调查，检查其个人在经济决策、基本建设、政府采购、报销费用、发放奖金补助、配备使用交通工具、通信工具和其他办公用品方面有无违反规定和程序等情况。其履行经济责任的各个方面是相互联系的，如果存在不按照程序决策，不执行政策规定，不按照规定审签，以及存在违纪违规问题较多等，虽然未直接发现存在经济问题，也不能在其遵守廉洁从政规定方面给以肯定评价。（五）结果利用法充分地利用已有的审计结果和其他与经济

7、责任相联系的结论。三、经济责任审计中发现的问题（列举二个案例）（一）第一个案例：某区计生中心的经济责任审计中发现的问题2010年5月12日至7月8日，本人任职的会计师事务所受深圳市某区审计局委托，对深圳市某区计划生育服务中心与深圳市某区妇幼保健院（以下简称区计生中心（妇保院））副主任（副院长）某某同志自2006年5月至2010年3月任期经济责任进行了审计。本人利用经济责任审计的方式方法，进行经济责任审计，在第一个案例中，发现存在的主要问题。简要列举如下:第一，部门预算执行情况，部分项目经费执行率较低。（见表1）第二，部门预算执行情况，

8、部分项目经费超支。（见表2)第三，部分项目经费超范围使用。（因为项目较多，涉及十七个项目，超范围列支超10万元单列，其他的合并列示）（见表3）第四，同一经费在不同项目列支。2008年预算追加的“标准化规范建设经费”18万