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1、混凝土企业税收风险管控对策探析■经济混凝土企业税收风险管控对策探析浙江金华南方尖峰水泥有限公司曹奕摘要：随着我国实施〃营改增〃税收制度以来，混凝土企业作为集设计生产、销售、运输等多环节过程业务为一体的行业成为了混业经营的典型代表。由于不同的计算方式、不同的模式等对税收结果都有影响，并且逃税漏税的现象比较普遍。因此，本文针对混凝土企业面临的税收风险进行分类解析，并探讨管控风险的针对性策略,以期为混凝土企业税收管理的规范化提岀自己的看法和建议。关键词:混凝土企业税收风险营改增对策引言混凝土企业所生产销售的产品具有特殊性，这就导致了其业务管理模式的复杂与多样化。该行业经过长足的发展,已经形成了较
2、为成熟的经营体系和繁荣的市场。然而,随着新时期税收制度的变化彳亍业发展面临着更大的市场竞争的同时也不可避免地产生税务管理上的风险［1］。有的单纯为了追求更多的利润价值，不惜钻法律的空子进行投机取巧、偷税漏税的勾当。这不利于税源的累积，而该行业的秩序也会受到扰乱，对此也无人进行管控，企业自身的经济效益得到削弱。因此，为了有效化解风险和危机，同时合理运用国家政策进行缴税，就需要加强规范混凝土企业增值税管理,在税收管理这块保证社会平稳有序发展。1、混凝土企业税收风险在商品混凝土中，其整个的生产过程主要有生产、运输和泵送［2］。按照生产业务可划分为基本业务模式、业务外包模式、客户主动购买、将生产设
3、备租赁到其他企业的模式。其业务的大致流程首先是企业与客户签订供应合同，就产品交易环节和事项进行细节上的约定;其次,依据客户的要求，企业生产部门制走混凝土的生产计划。但是，在此之前，企业依客户对混凝土生产的要求，企业的试验部门确定好混凝土生产配方,再进行试验看混凝土的生产配方是否合理科学。当一切准备就绪，则开始进入正式的生产过程，生产完毕后成品装车运往工地，再利用设备泵送到指定的目的地。从其流程看,企业税收的风险是涉及到多个方面，具体分析如下:1.1发票风险(1)原材料发票风险由于混凝土生产企业具有定的特殊性，混凝土生产过程中需要用到的原材料如砂石、水泥、粉煤灰、夕卜加剂等可以从各种渠道获得
4、，例如从一些小儿的纳税户、个体经营户或私人那里获得，而这些渠道要么没有发票，要么出具的发票是有税务部门代开的，因此混凝土的生产原料存在原材料发票的风险。国家相关的法律法规对商品混凝土生产销售有发票上的规定,如一般纳税人生产销售的商品混凝土不能开具增值税专业发票,这种情况下很难获得增值税专用发票。此夕卜”现在发票造假与高科技联系在一起，无法用肉眼识别发票的真假。虽说现在的网上查询系统也趋于先进,然而仍旧没有达到普及使用的程度，尤其是对于小型的企业,大规模实施起来比较困难。(2)销售发票风险在混凝土商品销售的环节，有的企业在交易的过程中，普遍存在不及时付款、现金收入入账记录不完整或者利用私人账
5、户进行收款、转账，导致与企业部门财务状况出现混淆不清的情况，使得销售发票的真实性存在较大的风险。而在〃营改增〃的背景下,混凝土的生产销售、运输和装卸搬运的适用税率也有所不同。然而，实际情况中，很多商混企业销售定价大多是〃一票定价〃，即将运费、装卸费等统一加到商品混凝土中进行走价岀售,统一开票,这种只适合"营改增〃前的开票。“营改增〃后,还采取这种开票方式就会造成税负风险。1.2国家政策风险根据国家相关法律文件的规定符合相关条件的混凝土企业能够享受增值税减免的优惠政策。并且对于符合产品性能要求的生产行为,国家给予申报资源综合利用项目的机会。申报成功的话，可减免不少资金的税收。在这个优惠政策背
6、景的推动下，许多企业被利益所蒙蔽,甘愿铤而走险，用尽一切手段争取优惠，做表面工程。并没有多少人实事求是地依照规定走合法程序。这样一来，就出现很多风险。如不按规走使用碎屑，用天然黄砂代替检查;在操作环节作假;制造假数据等,以此获取免税资格。1.3委托加工形式的避税风险为了能达到避税的目的，有的采用委托加工的形式来进行。然而由于很多操作流程不熟，导致违章操作现象时有发生。因为按照税务认定的合法程序，采用委托加工进行避税需要符合三个基本条件。而且流程复杂，手续涉及到的项目繁多。在实际操作中，企业往往没有遵照这些细节，在不符合条件的情况下，直接将购买原材料的合同、发票等与其他公司进行结算，无疑给其
7、税收埋下了风险隐患。1.4物流风险因为混凝土企业属于混业经营企业，在运输或者泵送环节时还涉及到物流方面外租车辆方面的税收风险，通常的商混企业把运输业务同产品销售合并一起，实行;昆合票制结算，无可厚非。然而〃营改增〃后如果混凝土企业选用的是一般计税方式，按照规走，由于商品混凝土适用税率为是17%,而运费的适用税率为11%,若将运费转化为商品混凝土价格反而没有节税余地。2、混凝土企业税收风险管控措施2.1发票风险管控(1)原
