浅议企业税收筹划特点及其风险管控

浅议企业税收筹划特点及其风险管控

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1、浅议企业税收筹划特点及其风险管控  随着社会主义市场经济的不断发展,我国税收制度也在不断革新,税收筹划凭借其纳税操作方案的科学化和合理性,能帮助企业实现节税的目,故而深受重视。换言之,做好税收筹划工作,不仅有利于企业进一步减少税负,还将推动企业经济效益最大化的实现,最终强化核心竞争力。各行业领域企业都纷纷开始实施税收筹划工作,并且采取了各种积极有效的措施,力求实现税收筹划的根本目标,提高企业的经营效益。  一、税收筹划的重要特点  (一)超前性  企业需要在具体生产和经营活动前,即进行税收筹划工作,以便于对后续纳税义务形成指导,故而具有预先性特点

2、。换言之,企业应缴纳税款如已确定,就无需再行税收筹划。  (二)积极性  税收筹划具有综合性与普遍性的特点,能够进一步激发企业的活力,使企业更积极、更主动地投人到工作之中。而国家税收的根本目的就在于调节经营者与消费者的行为,就当前国内外的实际情况来看,大部分企业都积极地进行税收筹划工作,以此提高综合效益及利润。  二、企业税收筹划的现实意义  有利于企业整合资源,实现自身综合收益最大化。随着我国市场经济体制的不断完善和税收法制的逐步健全,企业走向市场,参与竞争是必然趋势,通过税收筹划,可以整合资源,降低企业的整体税负,提高国有企业的利润水平。同时

3、,通过税收筹划也可以实现延迟缴纳税款,获得资金的时间价值,提高企业的现金流。  有利于企业提高管理水平,促进企业财务决策更加科学通过税收筹划,可以加强企业各部门与财务部门之间的配合,规范财务核算,提升企业的管理能力和纳税意识。  有利于国有企业调整产品结构,实现企业转型升级。国家在制定税收政策时,有意识的通过税收优惠等方式,引导企业加大技术研发、投资新兴产业等。企业通过税收筹划和产业调整,可以实现业务的整合和利润的提升,从而达到企业利益和国家利益“双?A”的局面。  三、现阶段国有企业税收筹划的现状  (一)税收筹划的基础工作不规范  税收筹划要

4、成为合理、正当的行为,既要有业务分离的合理性做支持,又要有合同、票据等要素对业务规范的合法化的配合。很多企业税收筹划的基础性工作不到位,一是各项经营活动没有严格遵照财务工作规范,决策过程没有经过税收管理和风险控制,凡事由领导拍板决定。二是分工不明确,财会部门只负责会计核算和纳税申报,没有专门的税收筹划人员对涉税事项作出事先规划。三是部门之间缺乏协作与沟通,有些部门在合同签订、费用报销、发票获取等业务发生前,没有征询财务部门意见,导致有些费用不能在税前得以扣除。  (二)缺乏专门的税收筹划人员  税收筹划是一种高层次、高智力的财务管理活动,其筹划人

5、员不仅需要具备税收、会计、法律等专业知识,还要具备财务管理、企业管理等方面知识,需要对企业的经济活动和涉税事项做出事先的规划和安排。目前,很多企业没有设立专门的税收筹划岗位,往往由出纳或会计兼办涉税事宜。企业这种只注重事后核算,不注重事先筹划的状况,导致企业丧失了很多选择低税率的机会。  (三)税收筹划技术运用不准确  税收筹划的方法一般有税基减税、税率减税、应纳税额减税和推迟纳税义务发生时间减税等,企业进行税收筹划时,不能只局限于降低眼前某一税种的税负,而应全面考量筹划方案的的综合性、灵活性和风险程度,着眼于企业未来生产经营业务的扩大和发展。当

6、前,有些企业进行税收筹划时,大都只考虑实现眼前的税收收益,而没有考虑到企业未来的发展需要和筹划的成本效益原则,其结果只能是头痛医头,脚痛医脚。  四、企业加强税收筹划的对策建议  (一)企业应积极进行税收筹划方案的设计  税收筹划在企业的经营管理过程中无处不在,在生产经营的各个阶段,要采取不同的税收筹划方案。比如在投资阶段,可以选择不动产或无形资产投资人股的方式,既免去了投资企业在转让环节的流转税,投出资产的折旧或摊销费用又能在接受投资的企业得以税前扣除,从而缩小所得税税基。在筹资方式上,可以适当提高负债筹资比例,根据税法相关规定,负债筹资所支付

7、的利息可以计人当期费用,在所得税税前列支;如果选择权益筹资方式,向股东发放的股利处于税后利润分配的环节,后者筹资成本明显高于前者。在经营行业、地点的选择方面,可以选择国家或地方支持的高新技术产业,或项目地点设立在经济开发区等,以获得税收优惠。  (二)企业应重视税收筹划人才的培养  税收筹划的是一项高层次的理财活动,是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。企业应设立专门的税收筹划人员或从外部引进人才,以使企业除了履行正常的纳税申报等义务外,能根据企业的自身特点,设计适当的税收筹划方案,降低企业的税负水平。  (三)企

8、业应注重防范税收筹划风险  税收筹划在给企业带来节税利益的同时,也存在着相应的风险,主要表现在政策选择的风险和政策变化的风险。企业进行税

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