探析企业税收筹划及其风险控制

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1、探析企业税收筹划及其风险控制【摘探析企业税收筹划及其风险控制【摘要】由于企业经营环境具有不断变化和错综复杂的特殊性，不以人的主观意识而变化，而税收筹划却是在企业发生经济行之前所做的策划，具有滞后性。本文首先分析了企业税收筹划的风险，其次就如何有效加强企业税收筹划风险控制进行了深入的探讨和分析，具有一定的参考价值。【关键词】企业；税收筹划；风险控制税收筹划是指企业在国家法律的允许范围内，通过对生产经营活动的合理安排，达到合法享受税收优惠，降低公司税负，减少税收支出，增加自身利益，实现公司价值最大化的一种理财行为。在不损害国家利益的前

2、提下，企业合理、灵活地对自身的经营活动进行有效的税收筹划，能够引导和促进企业实现可持续性发展。但是，由于企业经营的客观因素错综复杂以及不断变化，企业涉税人员的主观认知具有局限性，有时税收筹划不仅没有达到预期的目的，还会给企业带来负面影响，这就是企业税收筹划的风险。一、企业税收筹划的风险（1）税收政策的变更。税收政策是国家政府有关机构对于经济和税收进行宏观调控的主要方法，国家会适应市场经济的发展，而不断相应变更税收政策，不断推出新规章新政策。同时，对现行的税收法规、法律进行及时的完善、修订和补充。税收政策进行变更时，就很容易给企业带

3、来不可掌控的风险。（2）税收筹划操作不当。在税收筹划实务中，最常见的失误就是仅从财务及税收角度出发，没有兼顾企业经营长期战略，以小失大。税收筹划只是一种手段和方法，而不是企业的最终目的。另外，税收筹划是基于对税法的判断而对生产经营作出事先安排，这种预期性要求企业对未来经营作出准确判断，但实际情况与预期判断总是存在差异的。（3）行政执法风险。理论上讲，企业与税务机关法都是遵循同样的税法规定，在法律地位是平等的。但现实生活中，行政机关滥用执法权的情况比较普遍，企业相对来说处于弱势一方。而且，税法不可能规定企业行为的方方面面，很多地方只

4、是笼统地规定了一般性原则，给行政执法机关留下自由裁量权。双方对税法理解差异，一般以税务机关的理解为准。因此，税收筹划必须要注意这方面的问题。二、加强企业税收筹划风险控制的方法（1）准确理解税法精神。企业在进行税收筹划的过程中，应该多把关注点放在国家税收政策的变化和发展趋势上，要充分领会立法精神、认真研究掌握税法规定。但我国目前的税收政策存在着诸如变化频繁、数量大、层次多等问题，企业、尤其是中小企业要切实把握。尽管难度很大，更要求税收筹划人员平时做个有心人，多注意归类、整理、存档相关适用的政策，并跟踪政策变化；寻求企业在税收上的利益

5、增长点，全面了解与企业有关的税收法规，不断适应新的税收政策要求，把企业的税收筹划风险降到最低点，同时也使企业的税收筹划达到预期的效果。（2）正确认识税收筹划。税收筹划是否合法是极为重要的，只有合法性的税收筹划才能够经得起考验和检查。成功的企业税收筹划应充分考虑国家政策的变动、未来经济环境的发展趋势、企业所处的内外部环境条件等因素的影响。处理好短期与长远、局部与整体的利益关系，综合衡量税收筹划方案，为企业增加效益。同时，企业还应该结合要本单位的实际情况来有效地预计和把握可能出现的风险，建立健全税收筹划风险预警机制。同时，还应该加强财

6、务人员的税收筹划风险控制能力，有效增强财务人员的税收筹划风险意识。同时，要注意培养市场观念。企业的财务人员应该主动参与到本单位的各项业务和管理工作中来，关注市场需求，围绕市场办事业，合理调整资金配置，提高税收筹划的有效利用。（3）加强企业税收筹划风险管理。建立企业内部涉税风险控制机制，树立风险意识，实施有效税收筹划，能够有效地消除和规避企业税收筹划风险隐患。在企业生产经营的各环节中都很有可能会出现涉税风险，因此，企业相关的业务部门在组织实施方案的过程中，要密切关注客观条件的变化、进行过程控制；在作出经营决策、制定经营计划的时候，必

7、须应该及时与企业的财会部门进行配合协调，适时调整，尽可能地将企业的税收筹划风险化解和控制在没有发生之前。（4）加强与税务部门的沟通和协调。如果企业的税收筹划活动不能够被国家税务机关所认可，那么企业的税收筹划活动就是无效的，不能取得应有的收益。所以，企业必须及时获取相关信息，充分了解当地税务征管的工作程序和具体要求，加强沟通和联系，争取在税法的理解上得到税务机关的认同，与税务机关取得一致，这也是企业防范税收筹划风险的必要手段。参考文献[1]王逢宝，雷定安，赵瑜婷．浅谈企业税收筹划风险及其对策[j].商场现代化．2006（32）[2]

8、陈丽娟，王辉．税收筹划的风险及其防范探析[j].商场现代化．2006（30）[3]吴金玉．税收筹划的风险与防范[j]．安徽工业大学学报（社会科学版）．2007（3）[4]王珍义．税收筹划的风险及其防范[j]．经济问题．2004（1）[5]范宾．房地