浅谈中国增值税改革

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1、浅谈中国増值税改革——增值税转型对国内经济与企业的影响摘耍：增值税口1954年在法国最先开征以來，仅短短半个多世纪就横扫全球，成为普及世界的一个重要的税种。特别是经济全球化的今天，开增值税并不断完善已成为世界各国税政策的必然选择，而随着中国社会经济发生的巨人变化，增值税和营业税并存的商品税体系的缺陷逐渐显现出来，所以我国从2012年1M1口起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将II前征收营业税的行业改为征收增值税，这是我国税制改革中的一项重大举措。在国加大投资和扩大内需的形势下，它将为中国经济的发展，

2、拉动国内经济更上一个台阶提供必要的动力。关键字：增值税转型改革企业经济影响一壇值税的概述（一）含义所谓增值税就是对商品或劳务在流转过程屮实现的增值额为征税对象的一种税。作为征税对象的增值额，是指企业在生产商品的过程中新创造的价值额，相当于商品价值中扌II除生产消耗的牛产资料价值Z后的余额，即V+M部分。具体到一个牛产经营单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除外购商品额后的余额。如果从一个商品來看，该商品生产和流通各个环节的增值额之和，相当于该商品的最终销售额。（二）特点1•只就商品价值或劳务中的增值部分

3、征税2.课征方式采取普遍课征方式3.税负比较稳定与合理4•计征方法采取价外计算办法（三）类型从税基来看，增值税可以按照对购进资本品的处理方式的不同，分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三类。一•般来说，用于生产商品或劳务的外购资本品包括：①原材料及辅助材料；②燃料、动力；③包装物品；④低值易耗品；⑤外购劳务；⑥固定资产。各国增值税制度通常允许将第①至第⑤项列入扣除项目，从商晶或劳务的销售额屮予以扣除。但对第⑥项即外购固定资产价值的扣除，则因国情而异，有的允许抵扣，有的允许部分抵扣，有的则不允许抵扣，由此产生了

4、三种类型的增值税。1、消费型增值税以生产经营单位的销售额，减去购进的各类材料及费用支出，并一次性全部扌II除生产用的厂房、机器、设备等固定资产后的余额为法定增值额。就全社会來说，这种法定增值额只限于消费资料，故称为“消费型''增值税。2、收入型增值税以生产经营单位的销售额,减去所购进的各类材料及费用支出及固定资产折IH后的余额为法定增值额。这种法定增值额相当于牛产经营单位内部成员收入总和，就全社会而言，相当于国民收入，故称为“收入型''增值税。3、牛产型增值税以生产经营单•位的销售额，减去购进的各类材料及费用支出后的

5、余额为法定增值额，对I古I定资产不允许减除。按这种方法计算的增值额相当于企业工资、利息、利润、地租等各因索Z和，而这种增加的价值额恰好与国民牛产总值所包括的内容相一致，故此称为“牛产型”增值税。二增值税的转型(-)增值税转型的原因由上篇阐述屮我们了解了增值税的含义和主要类型，而现在我们要说的就是增值税类型Z间的转化。在现今世界上大多数的国家实行的是消费型增值税，只有我国和卬度尼西亚等国家实行生产增值税。从满足财政收入需要这个方面來看，生产型増值税因进项税额扣除的范围小，税基较大，在税率相同的条件下，比消费型增值税能取

6、得更多的财政收入。但同时也存在着缺陷，一是纳税人购进I古I定资产所含的税款不予抵扣，造成了谁投资谁就要纳税,不利于鼓励投资；二是资本有机构成不同的企业Z间税负不平衡、不公平，特別是高新技术产业和基础产业固定资产投资比重大，税收负担重，不利于产业政策的实施。所以我国必须进行改革，也就是增值税转型，从现行的生产型增值税转为消费型增值税。在现行的生产型增值税税制下，企业所购买的固定资产所包含的增值税税金，不允许税前扣除；而如來实行消费型增值税，则意味着这部分税金可以在税前抵扣。(二)增值税转型的利为弊在三种增值税类型中，生

7、产型增值税不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，只允许扣除用于生产经营的流动资产的价值，如原材料、燃料等。因此，生产型增值税的增值部分实际相当于国民生产总值，其税基最人，垂复征税也最严垂，收入型增值税除允许扣除流动资产的价值外，还可以扣除固定资产的当期折口价值，其增值部分实际上相当于国民收入,税基小于生产型增值税;消费型增值税允许纳税人一次性扣除用于生产经营的固定资产和流动资产的全部价值，实际I二相当于只对消费资料征税，而生产资料不征税，因此具税基最小,消除重复征税也最彻底。由此可看出，消费型增值税比生产型增值税更

8、能吸引人投资，这对国家经济发展有着重人的作用，总结一下，从生产型增值税转化成消费型增值税的利端有:1、刺激高新技术产业的发展，促进经济增长。2、降低税负，推动国有大中型企业改革。3、缓解物价不断下降的局面。4、实现出口彻底退税，增强国际竞争力。5、解决重复征税问题。6、实现内外资企业的公平原则。7、符合国际惯例。这些利端对我国企业发展的促进有着