浅谈增值税改革

《浅谈增值税改革》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、河北经贸大学经济管理学院课程论文浅谈增值税改革专业名称：会计学班级：C201115学牛姓名：李亚西任课教师：叶宝忠目录一、增值税转型问题1（一）必要性1（-）紧迫性1（三）转型风险1（四）降低转型的代价1二、增值税的征收范围问题2三、税收环境问题2四、运行机制问题2五、税收管理问题3（-）管理模式问题3（-）管理手段问题3参考文献4浅谈增值税改革【摘要】增值税由于具有许多优点，受到多数国家的青睐。我国实行增值税的时间不长，在增值税运行方而述缺乏经验，因而也存在一些问题。其屮，增值税转型问题、增值税的征收范围问题、关于小规模纳税

2、人的问题、税收环境问题、运行机制问题以及税收管理问题比较突出。【关键词】增值税；转型；征收；管理我国全而推行增值税以来，起到了很好的效果，也暴露出一些矛盾，影响了它的功能进一步充分发挥。此外，增值税的征收管理过于依赖增值税专用发票，也带来一些问题。一、增值税转型问题增值税的税基是货物和劳务的增值额。由于税基的价值构成不同，增值税分成三种类型：即生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。增值税转型问题，涉及几个方而：(-)必要性1、重复课税因素并未完全消除，由于我国推行的是“生产型”而非“消费型”增值税，对外购固定资产所含增值税

3、款不予抵扣，因此，仍存在重复课税现象，并由于企业资本有机构成不同，重复课税的程度也不一，在一定程度上仍然阻碍了市场经济的发展。2、基础产业和高新技术产业由于资本有机构成较高，投资资本支付的增值税得不到抵扣，不利于产业政策的实现。3、内陆地区釆掘业等基础产业比重大，基础产业资本有机构成较高，税负高于沿海地区加工工业，不利于缩小地区经济差距。(-)紧迫性1、21世纪是知识经济竞争的年代，资本品(包括无形资产)的投资要负担税款的办法，会削弱我国知识经济的发展。2、我国加入WTO多年，但我国产品如仍背负着隐性的“投资税”，无异带着枷锁

4、与人赛跑，势必影响企业国际竞争力。特别是当前我国经济正处结构转型的关键时刻，需要进行资产重组，加快经济结构调整和技术进步步伐，积极推进商品出口，保证经济发展速度。在这个时候将现行增值税由生产型转换为消费型，已是十分迫切了。(三)转型风险口前实施转型是会有一定风险的。风险Z—是国家财政收入的保障；风险Z二是企业承受能力的限度。这两个方面风险的程度又是此消彼长的，其关键则在于转型的方法。一般来说，在原税负的基础上选择生产型增值税由于税基宽，相对税率可以定得低些;如果选择消费型增值税，由于税基没有了固定资产价值，相对税率则要定得高一

5、些。据1994年税制改革时测算，新税制屮的增值税基本税率选择生产型为17%,如果选择消费型要达到23%多，相差6个多百分点。现在如果要将生产型转为消费型，则要基本税率相应调整到23%多，国家财政收入方而的风险就基本上可以化解。但是另一方而，齐行齐业纳税人Z间的税负则将由于资本有机构成的高低不同而发生此消彼长。（四）降低转型的代价如果时机和方法的选择恰当，实施转型的代价就较小。有两种选择：1、适当调高税率，做到一步到位。结合我国经济发展的新形势，政府宏观政策取向，首先应放在扩大内需、稳定汇率以振兴经济上，税收上需要釆取断然措施，

6、立即实施转型。2、结合政策取向分期分批逐步推行。上述做法比较彻底，收效快，但对财政和经济的振动也大，有些影响难以预期。如果政府宏观政策取向考虑稳定的需要，则宜釆取稳步渐进的方法。二、增值税的征收范围问题从理论上说，规范化的增值税应该覆盖到货物和劳务的所有领域。但从世界上实行增值税的国家、地区来看，并非都是如此。现行增值税的征收范围，从社会再生产诸环节来看，主要集屮在工业生产和商业流通两个环节，没有延伸到交通运输、建筑安装和其他第三产业；从课征的对象来看，主要是动产和劳务，没有涉及到不动产。由于征收范围较窄，在实践中产生了许多弊

7、端。1、增值税抵扣链条不完整，内在制约机制作用得不到充分有效发挥。按照增值税的基本原理，增值税具有道道征税、税不重征、环环紧扣、税负公平的特征。如果从产品的投入、产岀、交换到最终消费环节全而实行增值税，就像一根链条，一环紧扣一环，完整血严密，增值税的内在制约机制就能充分发挥作用。然而，我国现行增值税仅仅是在工业生产和商品流通两个环节征收，其他领域特别是与工业和商业关系I•分密切的交通运输和建筑安装等领域继续征收营业税，致使增值税的抵扣链条屮断，内在制约机制的作用明显削弱，增值税的优越性难以充分发挥。2、增值税主体税种的地位受到

8、威胁。增值税是我国的一个主体税种，但是税制改革以来，增值税在全部税收收入中的比重不断下降，主体税种的地位明显降低。三、税收环境问题借鉴各国增值税改革的经验，增值税管理需要有一个良好的社会坏境，包括立法程度、纳税意识、执法责任、管理水平等，社会环境又包括内部和外部两个方面。就我