财务预算管理：企业管理的重中之重

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1、华润（集团）有限公司是隶属于国务院国资委管理的一家有72年发展历史的屮央金业。在经过多年的实践和不断改进示，总结了一套旨在贯彻全血•预算管理的运行体系，即6S管理体系。具休是指利润屮心的编码体系、管理报告体系、预算体系、评价体系、审计体系和经理人考核体系等。6S管理体系的系统化构想是：以专业化管理为基本出发点，把集团及属下所有业务及资产分成多个利润屮心，并逐一编制号码;每个利润中心按规定格式和内容编制管理会计报告，并汇总成为集团总体管理报告;在利润中心推行全面预算管理，将经营冃标层层分解，落实到每个责任人每个月的经营上;根据不同利润屮心的业务性质和经营现状，建立切实可行的业务评价体系，按评价

2、结果确定奖惩;对利润中心经营及预算执行情况进行审计，确保管理信息的真实性;最后，对利润屮心负责人进行每年一次的考核，逐步建立起选拔管理人员的科学程序。6S管理体系保证了集团全面预算管理的运行，是华润公司口前运用得最为成功的管理系统。2009年底，华润公司业绩再创新高，总资产达到4,169亿港元，营业额达1,607亿港元。这些成绩的取得都是与华润公司不断推进专业化和加强竞争力的努力分不开。具屮，6S管理体系为华润管理强势的逐步形成发挥了重要作用。财务预算管理提高经营绩效企业财务预算管理是企业为了实现口己的经营n标，在一个时期内对企业内部的人财物进行统一调配和集屮管理，并进行计划、协调、控制和业

3、绩评价的一项重耍的管理制度，它已成为现代企业管理中不可或缺的重要组成部分，是企业实现战略冃标的重耍手段20世纪20年代，美国通用电器、杜邦与通用汽车等公司率先采用全面预算管理模式。这种管理模式，迅速成为当时美国大型工商企业的标准作业程序。在美国，90%以上的企业都要求实施预算管理;欧洲一些国家甚至耍求100%的企业都做预算。近10年来，我国的大中型企业也逐步认识到全面预算管理的工具价值。据不完全统计，冃前我国进入全球500强的15家企业绝大多数采用了全而预算管理制度，国有大中型企业实行全面预算管理的将近1/3。由此可见，预算管理已成为现代企业管理中不可或缺的垂要组成部分。实行预算管理是为了提

4、高经营绩效，在工作实践屮要及时总结、发现问题，及时分析、纠正偏差。要实现预算管理的有效监控与考评，促使金业各项经济活动有序进行，最终达到提高经营绩效之目的。首先，完善预算的组织结构。金业最高管理层应当有一个预算管理委员会，包括最高党政领导、分管销售、牛产、财务等方面的副总和总会计师等高级管理人员，來行使通过及颁布预算、审查和协调各部门预算、监督预算执行、考评预算执行效果等权力，并对预算负全面责任;预算管理委员会之F是专门负责预算编制的部门，分别负责生产、投资、人力资源、营销等各个方面预算的分析、审核和综合平衡，并最终形成金业总预算草案，该部门的负责人对总预算承担责任;各所属单位负责本单位的各

5、类预算编制、上报，接受集团公司的检查考核，并对本单位预算的正确性承担责任，同时还要加强对企业员工预算知识的培训，强化每个员工的预算意识，提高他们参与预算管理的积极性和责任感。华润公司在专业化分工的基础上，突破财务会计上的股权架构，将集团及属下公司按管理会计的原则，划分为多个业务相对统一的利润中心（称为-•级利润屮心），每个利润屮心再划分为更小的分支利润中心（称为二级利润中心等），并逐一编制号码，使管理排列清晰。这个体系较清晰地包括集团绝大部分资产，同时使每个利润中心对自身的管理也有清楚的界定，便于对每项业务实行监控。其次，改进预算的编制方法。即使对于同一个企业的同一盘预算来说，也对以分别以成

6、本费用控制为起点编制、以冃标利润为起点编制、以现金流量为起点编制、以销售量为导向编制等等。视决策层的战略冃标或者侧重点不同选择不同的出发点，或者以多种出发点编制多角度的预算进行比较，才能真正作为决策的参考和企业行动的计划。预算的科学性来源于真实的历史数据、对耒来的客观和理性的预期、科学和先进的编制方法等等。所以，金业必须针对不同的业务内容和特点采取多种多样的编制方法。华润公司在利润中心分类的基础上，全而推行预算管理，将经营冃标落实到每个利润中心，并层层分解，最终落实到每个责任人每个月的经营上，这样不仅使管理者对自身业务有较长远和透彻的认识，还能从廿离预算的程度上去发现问题，并及时加以解决。预

7、算的方法由下而上，由上而下，不断反复和修正，最后汇总形成整个集团的全面预算报告。再次，注重预算的有效实施。财务预算一经批复下达，即具有指令性，各预算执行单位就必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解。预算方案确定以后，在金业内部就有了“法律效力”，必须严格执行,不得随意调整。要建立严格的授权批准程序，明确企业的主管领导审批的权限和范I札分工把关，并承担控制预算的经济责任。如在实际工作中遇到实际发生事件超出年度