企业会计核算实务

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1、第四章企业会计核算实务内容提要与教学目标：本章主要以股份制工业企业会计核算实务为模式，介绍《企业会计制度》中规定的企业生产经营过程循环的会计核算过程和方法。通过本章的学习，应熟练掌握企业投入资金、生产准备、生产、销售、利润形成与分配等循环过程的会计核算原理和方法以及基本的成本计算方法，进一步加强运用会计科目和会计账户以及编制会计分录的能力和水平。第一节企业主要经营过程核算和成本计算的内容一、主要经营过程核算的内容供应、生产、销售、利润分配等四个过程以及资金的投入、调整、退出等经济活动，构成工业企业主要经营过程核算的内容。二、成本计算的内容成本计算是会计

2、核算的一种专门方法。工业企业在生产活动中经常要发生各种人、物和财的耗费，这些耗费的货币表现称为费用。费用按一定对象（产品、材料）进行归集和分配，即构成该对象的成本，如采购成本、产品的制造成本。因此，成本计算就是将企业在生产过程中所发生的各种费用，按各种不同对象进行归集和分配，借以确定各对象的总成本和单位产品成本。成本计算的基本要求：严格遵守国家规定的成本开支范围；划清支出与费用、费用与成本的界限；按权责发生制原则进行成本计算。成本计算的内容：确定成本计算对象（一般应为劳动耗费的受益物）；确定成本计算期；确定成本项目（如各种生产费用按其经济用途分类就是成

3、本项目）；准确归集和分配各种生产费用；健全成本计算原始记录。第二节　　企业资金筹集的核算一、企业资金筹集过程核算的主要内容核算企业的权益资金（投资人投入的资金）和负债资金（企业向银行和其他金融机构等借入的资金）形成的过程。二、投入资金的核算1、核算的内容投入资金指企业所有者投入的资本。投入资本可有现金、银行存款、存货、固定资产、无形资产等多种形态。2、账户设置：主要通过“实收资本”账户进行核算；对应账户有“现金”、“银行存款”、“原材料”、“固定资产”、“无形资产”等。1）实收资本（股本）用于核算企业收到投资人投入的资本情况的账户。该账户属于所有者权益

4、类账户。实际收到投资人作为资本投入的现金、银行存款以及房屋及建筑物、机器设备、材料物资等实物或无形资产时，记入该账户的贷方；投资人收回资本时记入借方；余额一般在贷方，表示投资人投入企业的资本总额。其明细账一般按投资人设置。2）现金现金指企业的库存现金，包括人民币现金和外币现金，是流动性最强的一种货币性资产。该账户属于资产类账户。库存现金增加时，记入该账户的借方；库存现金减少时，记入贷方；余额一般在借方，表示企业实际拥有的库存现金数额。其明细账一般按人民币现金、外币现金的币种设置。企业应当按照中国人民银行规定的现金管理办法和财政部关于各单位货币资金管理和

5、控制的规定，办理有关现金收支业务。办理现金收支业务时，应当遵守以下几项规定：a.企业现金收入应于当日送存开户银行。b.企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。c.企业不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。d.企业必须在《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金。e.库存现金的限额一般按单位3——5天日常零星开支所需现金确定。3）银行存款银行存款是企业存放在银行或其他金

6、融机构的货币资金。该账户属于资产类账户。企业将款项存入银行等金融机构时，借记该账户；提取或支付在银行等金融机构中的存款时，贷记该账户；余额一般在借方，表示企业实际拥有的银行存款数额。其明细账一般按人民币银行存款、外币银行存款的币种设置。企业应在银行开立账户，办理存款、取款和转账等结算。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。企业通过银行办理支付结算时，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定

7、开立和使用账户。4）资本公积该账户属于所有者权益类账户，主要核算由投资者或其他单位、个人投入，所有权归属于投资者，但不构成实收资本的那部分资本或者资产，包括资本溢价、股票（股本）溢价、接受捐赠资产、外币资本折算差额等项目，其明细账也按上述项目设置。三、借入资金的核算1、核算的内容借入资金指企业向银行和其他金融机构等借入的资金。2、账户设置1）短期借款该账户属于负债类账户。贷方登记借入的各种短期借款；借方登记归还的各种短期借款；贷方余额表示尚未归还的短期借款数额。2）长期借款该账户属于负债类账户。贷方登记借入的各种长期借款；借方登记归还的各种长期借款；贷

8、方余额表示尚未归还的长期借款数额。四、企业资金筹集过程核算举例例1；教材P63例1例2：教材P