施工企业会计核算实务

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1、施工企业会计核算实务讲课内容第一章施工企业会计概述第二章施工企业会计科目的设置与建账第三章施工企业的基本会计核算第四章施工企业工程项目成本管理与核算第五章施工企业工程项目收入与费用的核算第六章施工企业财务会计报告第七章施工企业纳税管理施工企业的基本会计核算3.1货币资金的核算3.2债权债务核算3.3存货的核算3.4临时设施的核算3.5其他长期资产3.1货币资金的核算3.1.1现金的管理规定3.1.2现金的会计处理3.1.3银行存款的管理规定3.1.4银行存款的会计处理3.1.5外币业务的会计处理出纳人员是负责保管和办理货币资金收付业务的会计人员。设置会计机构或会计人员的单位，必须配备出

2、纳人员，禁止其他人员代行出纳人员职责。选配出纳人员时，必须对其思想品德和业务素质进行全面考察。无会计从业资格证书的人员、曾因经济问题受过处分或调离会计、出纳岗位的人员，均不得担任出纳工作。严禁临时外聘出纳人员。货币资金管理岗位的规定财务部门负责人要随时掌握出纳人员和其他经管货币资金业务人员的情况。对有赌博恶习、缺乏责任感以及法纪观念淡薄的人员，要及时调离岗位。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。禁止会计（指出纳岗位以外的其他会计岗位，下同）出纳一人兼。出纳岗位业务量较少时，在不影响办理出纳业务的前提下，出纳人员可以兼任除上述工作以外的其他工作。

3、出纳人员办理货币资金收付业务，必须以会计人员填制或经会计人员审核签字的合法凭证为依据。无会计人员填制或审核签字的合法凭证，出纳人员不得擅自办理收付款业务。收付款凭证、收据、借据等货币资金收付凭证应当由会计人员保管和填制，出纳人员不得代为保管或填制。开设银行账户必须由本单位出纳或指定的会计人员亲自到银行柜台办理。严禁委托他人（包括银行工作人员，下同）代办，严禁将款项存入未办理开户手续的银行账户。办理银行存款必须由本单位出纳或指定的会计人员亲自到银行柜台办理，办理支票、汇票、进账单等存款时提交给银行的凭证必须填齐收款单位、金额、用途、日期等内容，必须当场取得银行出具的存款凭证或进账单，并检

4、查其是否真实、准确。严禁委托他人代办存款业务。各单位不得参与金融机构的体外循环存款或参与任何形式的非法集资，不得办理超过法定利率的“高息存款”。各单位必须实行印鉴与票据分管制度。一般应由出纳人员分管票据和本人的印鉴，由财务部门负责人（或会计主管人员，下同）或指定的会计人员分管结算财务专用章和财务部门负责人印鉴。分管印鉴和票据的人员外出时，应将所分管的印鉴和票据交给领导指定人员暂时保管，严禁将全套印鉴和票据交由同一人保管。分管印鉴的人员不得私自将印鉴交于他人代管或代盖。库存现金和银行存款必须做到日清月结。每日下班前，出纳人员必须对库存现金进行盘点，并与现金日记账余额核对相符。每月月末最后

5、一笔现金收支业务办理完毕后，会计人员要与出纳人员一道对库存现金进行盘点，并编制盘点表。发现账款不符时，应及时查明原因。现金的使用范围1.职工工资，津贴；2.个人劳务报酬；3.国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点（1000元）以下的零星支出；8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。总分类核算应设置“库存现金”帐户，总括核算现金的收付和结存情况。序时核算应设置现金日记帐，它是出纳人员按照现金收付业务发生或完成时间的先后，根据审核后

6、的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐笔登记，用来记录现金的增减变动情况的原始记录帐簿。该帐簿应做到日清日结。3.1.2现金的会计处理例1.项目部开出现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。借：库存现金1000贷：银行存款1000例2.项目部管理人员购买办公用品,报销现金520元。借：工程施工-间接费用520贷：库存现金520现金核算的依据现金支票借款单借款单领款单现金缴款单现金缴款单原始凭证库存现金日记账年证凭摘要对方科目账页借方金额贷方金额结存月日种类号数现金序时核算的要求(1)企业应当设置“现金日记账”；(2)由出纳人员根据现金收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记

7、；(3)每日终了，应当计算当日的现金收入合计、现金支出合计和结存数(4)将结余数与实际库存数核对，做到账实相符。现金清查的帐务处理现金帐面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于帐面数时，为长款；当实际库存金额小于帐面数时，为短款。库存现金待处理财产损溢调增调减盘亏盘盈例3.项目部在现金清查时,发现库存现金短缺120元。借：待处理财产损溢120贷:库存现金120经查明,现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。借:其他应收款——XXX120