Excel与财务管理 第6章 财务分析

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1、第六章财务分析1学习目的：通过本章的学习，能够利用Excel提供的各种数据分析工具进行财务报表分析。讲授内容：第一节财务分析概述第二节财务比率分析法第三节财务比较分析法第四节综合分析法2第一节财务分析概述财务报表是企业财务状况和经营成果的信息载体，但财务报表中的各项数据如果孤立地来看，并无太大意义，必须与其他数据相比较才能成为有用的信息。这种参照一定标准将财务报表的各项数据与有关数据进行比较、评价的过程就是企业财务分析。财务报表中不仅涉及的数据种类繁多，而且还会涉及不同时期、不同企业之间的比较，因此，有必要利用Excel提供的各项功能辅助财务人员迅速、准确地完成财

2、务分析工作。第六章>>第一节3一、财务分析的意义财务分析是指以企业的财务报表等会计资料为依据和起点，采用专门的方法、模型来分析和评价企业的经营成果、财务状况及其变动情况，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策。财务分析既是已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在企业财务管理的循环中起着承上启下的作用。第六章>>第一节4财务分析的主要依据是财务报表，包括资产负债表、利润表及利润分配表和现金流量表，这三大财务报表包含了大量反映企业生产经营活动各方面情况的高度浓缩的会计信息。财务分析的最基本功能，就是将大量的报表数据转变成对特定决策有用的信息

3、，减少决策的不确定性。第六章>>第一节一、财务分析的意义5二、财务分析的主要方法财务分析的基本方法有比较分析法、比率分析法、趋势分析法、综合分析法。（一）比较分析法比较分析法是将某项财务指标与该指标的标准值进行对比，以揭示企业实际财务状况和财务成果相比预期值的实现程度。运用比较分析法的关键是选用的参照标准，通常可采用的是企业内部标准和企业外部标准两种。分析方法可采用以下两种方法：第六章>>第一节6简单比较法：将实际数与标准值或预期值简单比较差额比较法：将指标分解为各个项目，分别计算各个项目的实际数与基准数或目标值之间的差额，最后合计各个项目对总额的影响。（二）比率

4、分析法比率分析法是把某些彼此存在关联关系的项目加以对比，计算出比率后，用以确定企业财务状况和经营成果变动程度的分析方法。由于单纯的财务数据是静态的，不能深入揭示事物内在规律。第六章>>第一节二、财务分析的主要方法7而采用两个或两个以上的有关联数值的相对比率，将不可比较的数据变为可比较的指标，则可做到这一点。用于比率分析法的指标主要有以下两种类型：1．结构比率结构比率也称构成比率，是指财务数据中的组成部分数据与数据总和的比率，反映部分与总体的关系。计算公式为：结构比率＝某个组成部分数值/总体数值如流动资产与总资产的比率等。该类比率用于揭示总体中的部分安排是否合理，为

5、下一期财务结构的调整提供依据。第六章>>第一节二、财务分析的主要方法82．相关比率相关比率是指同期财务报表中两个相关数值的比率，用以反映有关经济活动的相互关系。如资产负债率、应收账款周转率、销售利润率等。利用相关比率指标可考察有联系的相关业务是否正常，以便及时进行调整，保证企业经营活动的顺利开展。（三）趋势分析法趋势分析法是利用会计报表等提供的数据资料，将连续几个时期的实际指标或比率进行定基对比和环比对比，揭示企业财务状况和经营成果变化趋势的一种分析方法。第六章>>第一节二、财务分析的主要方法9该法一般要编制比较财务报表，将连续若干期的企业财务报表并列在一起进行比

6、较。从中发现各个财务项目的增减变化，找出其中的变化规律。其具体运用有以下方法：1．重要财务比率的比较重要财务比率的比较是将企业连续几个会计期间的重要财务比率进行对比，观察分析企业财务状况和经营成果的变动幅度和发展趋势。财务比率的比较有两种计算方法：定基变动比率＝当期指标/固定基期数值第六章>>第一节二、财务分析的主要方法10环比变动比率＝当期指标/上年（或上年同期）数值2．财务报表的比较财务报表的比较是将企业连续几个会计期间的财务报表的相同项目进行比较，分析其变动的金额、幅度及原因，据以判断企业财务状况和经营成果的发展趋势。财务报表的比较包括资产负债表比较、利润表

7、比较和现金流量表比较等。3．财务报表项目构成的比较财务报表项目构成的比较以报表中某个项目指标作为基数，将其他项目与之比较计算百分比，以此来分析有关财务活动的变化趋势。第六章>>第一节二、财务分析的主要方法11该方法既可适用于不同期间的财务比较，又可用于不同规模企业间的横向比较，有利于分析企业的耗费水平和盈利水平。（四）综合分析法综合分析法就是对企业的各项财务数据和财务指标进行系统、综合地分析，以便对企业的财务状况和经营成果进行全面、合理的评价。综合分析法主要有财务比率综合评分法、杜邦分析法等，其中杜邦分析法在企业财务分析中应用最多。第六章>>第一节二、财务分析的主

8、要方法12