企业视角下的个人所得税纳税筹划

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1、目录第一章引言1研究背景11.2相尖理论文献回顾11.2.1国外纳税筹划的发展11.2.2我国对税务筹划的研究现状31.3研究意义41.4研究方法与文章结构51.4.1研究方法51.4.2文章结构51.5本文创新点6第二章个人所得税及其纳税筹划概述72.1个人所得稅72.1.1个人所得税72.1.2个人所得税纳税义务人82.1.3个人所得税征税对象82.1.4个人所得税计算方法82.2个人所得税纳税筹划112.2.1个人所得税纳税筹划的内涵112.2.2个人所得税纳税筹划的方式122.2.3个人所得税纳税筹划的意义13第三章企业设立阶段个人所得税税收筹划153.1利用纳税人身

2、份进行税收筹划153.2选择最惠的纳稅地点进行税收筹划163.3选择适宜的投资方向进行税收筹划163.4选择合理的人员结构进行税收筹划17第四章企业运营阶段个人所得税税收筹划184.1工资薪金所得个人所得税税收筹划184.1.1利用收入均衡进行个人所得稅纳稅筹划184.1.2充分利用"三险一金"进行个人所得税纳稅筹划194.1.3设立企业年金进行个人所得税纳税筹划224.1.4全年一次性奖金个人所得税税收筹划244.1.5解除劳务合同一次性补偿个人所得税税收筹划264.2劳务报酬个人所得税筹划284.2.1劳务报酬征管实务背景284.2.2天津市现行个人劳务报酬相尖营业税及增

3、值税政策294.2.3劳务报酬应缴税款计算294.2.4按应税项目拆分304.2.5按收入次数拆分314.2.6劳务报酬与工资薪金的相互转化324.2.7劳务报酬与其他所得的相互转化334.3捐赠的纳税筹划34第五章研究结论与展望365.1研究结论365.1.1企业设立阶段365.1.2企业运营阶段365.2建议与展望375.2.1加强有尖纳稅筹划的宣传教育375.2.2建立健全稅务代理制度385.2.3完善个人所得税申报制度38参考文献39致谢41第一章引言1.1研究背景随着经济社会发展，人们可以支配的收入逐步增长，财务独立自主意识也不断提升，税收筹划成为纳税人财务自主意识

4、觉醒的重要体现；个人所得税的纳税主体决定了其与大部分人都密切相尖，是个体进行纳税筹划的重要领域。2011年6月30日，全国人大常委会通过了对个人所得税法实施条例的第六次修正，规定从20门年9月1日开始，工薪费用减除标准（即通常所说的〃起征点"）从原来的2000元调整为3500元，该标准一直沿用至今。统计显示，全国2亿多纳税人因此而受益，其中6000万多人将不用再缴纳个人所得税，纳税人的税收负担显著减轻。虽然受到世界经济危机的影响•但近几年我国经济仍然保持稳健持续增长，企业员工的收入日渐提高。由于员工收入的绝大部分为工资收入，这部分收入是由企业代扣代缴相应个入所得税款的，因此公

5、司在个人所得税纳税筹划中同样占据重要地位；为员工进行纳税筹划也是公司提升员工实际薪酬水平，增加员工满意度的重要举措。但是实际中很多企业因种种原因忽略了对员工收入的筹划造成员工税负水平较高，也会造成员工对企业的不满。另一方面，随着经济的发展，人们收入的形式也在发生变化。合伙企业、个体户、一人公司等多种形式的经济组织形式蓬勃发展，独立非雇佣劳动以及非劳务性所得日益增多，这些自然人性质的企业的存在为劳动者、经营者进行自身个人所得税筹划提供了空间。1.2相尖理论文献回顾1.2.1国外纳税筹划的发展纳税筹划是伴随经济的发展而出现的。19世纪中后期地中海沿岸的国家最早出现了资本主义萌芽，

6、经济迅速发展；纳税筹划随之产生，最早出现在19世纪中期的意大利。随着西方税收制度逐渐健全和完善，纳稅人和税收征管部门都加强了对纳税筹划的重视程度，专家学者也将纳税筹划列为重点研究课题，并取得了一系列理论研究成果。法律保障方面。尖于纳税筹划的法律依据最早可以追溯到1935年英国议员汤姆林爵士对〃税务局长诉温斯特大公〃案件的辩词•他认为・〃任何人都有权利安排自己的事务，依据法律的这种做法可以减少税款缴纳。为了保证这些利益是可获得的，就不能强迫他们纳稅〃。这一申明阐述了纳税筹划的理念，得到了各界广泛认可。欧美等国在有尖税收的判例中经常引用汤姆林爵士的这一原则精神「947年，美国法官

7、对一个涉及税务的案件审理中做出了如下判词："人们为了降低税收负担，刻意安排和规划自己的经营活动，这是无可厚非的，法院也是可以理解的。不管是穷人还是富人，每个人都有通过安排自身活动以降低税负的权利•这种做法也是正当的•因为他们没有义务来承担超出国家税收法律规定以外的税收负担。税收是国家强制征收的•是纳税人的义务而不是无偿性的捐赠•任何以道德的名义要求纳稅人缴纳稅款的行为都是毫无根据的〃。这些判例保障了纳税筹划的法律合理性。机构支持方面。1953年-欧洲税务联合会在法国巴黎成立•这是成立最早的进行有尖纳税筹