纳税筹划视角下商业企业促销模式的选择热

《纳税筹划视角下商业企业促销模式的选择热》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、纳税筹划视角下商业企业促销模式的选择热[作者：宁立红，王忠海 

2、 转贴自：本站原创 

3、 点击数：237 

4、 更新时间：2010-1-29 

5、 文章录入：imste   2009年 第 20 期](1.东北财经大学，辽宁大连116025；2.大连光洋科技工程有限公司，辽宁大连116600)摘要：文章指出：在市场竞争压力日益增大的背景下，促销活动的策划在商业企业经营过程中就显得尤为重要。而不同的促销活动模式，所面临的税收负担不尽相同，所产生的税后经济效果更是差别较大，因此，商业企业在进行纳税筹划的基础上选择促销模式就成为必然

6、。关键词：商业企业；促销模式；纳税筹划中图分类号：F272.3 文献标识码：A 文章编号：1007—6921(2009)20—0009—04 在“残酷”的市场竞争环境下，商业企业所面临的市场压力越来越大，因此，促销活动的策划在商业企业经营过程中就显得尤为重要。而不同的促销活动模式，所面临的税收负担不尽相同，所产生的税后经济效果更是差别较大，甚至可能出现“赔本赚吆喝”的现象。因此，商业企业在进行纳税筹划的基础上选择促销模式就成为必然。1既定条件下的促销模式税后利益比较目前，商业企业所采取的促销模式主要有打折促销、赠物

7、促销、赠券促销、返现促销、捆绑促销和会员积分促销。为了保证各种促销模式的税收利益比较数据的可比性，需要对商品毛利率、适应税率和促销幅度等方面在各种促销模式中进行趋同性假设：商品毛利率为40%，即每销售100元（含税）的商品，其含税成本为60元，企业是一般纳税人，购货均能够取得增值税专业发票，企业的所得税税率为25%，促销活动产生的个人所得税和促销费用由企业进行负担。另外，会员卡实行消费积分政策为：消费10元积1分，可以抵值1元。相同促销幅度下的各种促销模式表现形式如下：①对商品打7折进行销售；②购物满100元赠送30元的

8、商品（含税成本为18元）；③购物满100元赠送30元购物券；④购物满100元返还现金30元；⑤捆绑促销（购买100元的商品可以搭售30元的商品）；⑥会员卡三倍积分（消费100元可积30分）。在消费者同样购买价值100元商品的情况下，6种促销模式的税后利润比较情况如下（由于城建税和教育费附加对结果影响较小，在此不予考虑）：1.1打折促销的税后利润应纳增值税税额=70/（1+17%）×17%-60/（1+17%）×17%=1.45元应纳企业所得税税额=（70-60）/（1+17%）×25%=2.14元税后净利润=（70

9、-60）/（1+17%）-2.14=641元1.2购物满100元赠送30元的商品应纳增值税税额=100/（1+17%）×17%-60/（1+17%）×17%+30/（1+17%）×17%-18/（1+17%）×17%=7.55元应负担的个人所得税〖ZK(〗=30/（1-20%）×20%=7.5元应纳企业所得税税额=（100+30-60）/（1+17%）×25%=14.96元税后净利润=〖ZK(〗（100-60-18）/（1+17%）-7.5-14.96=－3.66元1.3购物满100元赠送30元的购物券应

10、纳增值税税额=100/（1+17%）×17%-60/（1+17%）×17%+30/（1+17%）×17%-18/（1+17%）×17%=7.55元应负担的个人所得税=30/（1-20%）×20%=7.5元应纳企业所得税税额=（100+30-60）/（1+17%）×25%=14.96元税后净利润=（100-60-18）/（1+17%）-7.5-14.96=－3.66元1.4购物满100元返还现金30元应纳增值税税额=100/（1+17%）×17%-60/（1+17%）×17%=5.81元应负担的个人所得税=30

11、/（1-20%）×20%=7.5元应纳企业所得税税额=（100-60）/（1+17%）×25%=8.55元税后净利润=（100-60）/（1+17%）-30-7.5-8.55=－11.86元1.5捆绑促销（购买100元的商品可以搭售30元的商品）应纳增值税税额=100/（1+17%）×17%-60/（1+17%）×17%-18/（1+17%）×17%=3.19元应纳企业所得税税额=（100-60-18）/（1+17%）×25%=4.70元税后净利润=（100-60-18）/（1+17%）-4.0=14.1

12、0元1.6购物满100元会员卡三倍积分应纳增值税税额=100/（1+17%）×17%-60/（1+17%）×17%+30/（1+17%）×17%-18/（1+17%）×17%=7.55元应负担的个人所得税=30/（1-20%）×20%=7.5元应纳企业所得税税额=（100+30