第七章会计帐簿

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1、第七章会计账簿第一节会计账簿的意义和种类第二节会计账簿的设置与登记第三节会计账簿的启用与登记规则第四节结账与对账第五节会计账簿的更换与保管本章要点会计账簿的设置和登记是会计核算的一个重要环节。通过本章的学习，学生应明确会计账簿的作用和种类，重点掌握各种账簿的设置和登记方法，熟练掌握登记账簿的规则和错账的更正方法以及如何进行对账和结账，了解账簿的更换和保管一、会计账簿的概念原始凭证是用来证明经济业务已经发生或完成的情况，记账凭证是对审核无误的原始凭证进行归类整理后确定会计分录,作为记账的直接依据。所以，填制和审核会计凭证是加工处理会计信息的第一个环节，

2、第二个环节就是设置和登记会计账簿.所谓账簿，就是由具有一定格式而又相互联系的账页组成，用以连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。第一节会计账簿的意义和种类账簿和账户既有联系又有区别。账簿和账户所反映的经济业务内容是一致的，账户只是在账簿中按规定的会计科目设置的户头，而账簿是连续、系统、全面地进行分类地记录、积累和贮存会计信息资料的载体。簿籍是账簿的外表形式，账户记录才是账簿的内容。二、会计账簿的作用在整个会计核算体系中，账簿处于中间环节，对于会计凭证和会计报表具有承前启后的作用。所以，科学地设置和正确地登记账簿，对于完成会计工作目标有着重要的作用

3、。（一）会计账簿是系统归纳、积累会计资料的重要工具。（二）会计账簿的记录资料是定期编制会计报表的主要的、直接的依据。（三）会计账簿提供的资料是考核经营成果、进行会计监督的依据。三、会计账簿的设置原则1、全面、系统性原则2、组织性、控制性原则3、科学性、合理性原则四、会计账簿的种类每个单位所设置的账簿是多种多样的，功能各异，结构不同。为便于了解和运用各种账簿，应按不同的标准进行分类。（一）按用途分类1.序时账簿序时账簿（也称日记账）是对各项经济业务按其发生的时间顺序，逐日逐笔进行及时登记的账簿。（1）普通日记账。是根据各种经济业务取得的原始凭证，直接以

4、会计分录的格式进行序时登记的账簿。普通日记账具有会计凭证的作用，它是过入分类账的依据。因此，普通日记账也称分录簿。又由于只有“借方、贷方”两个金额栏,也称为两栏式日记账。中西会计的会计分录载体不同，我国会计采用记账凭证，而西方会计则采用普通日记账，如表8-1所示。（2）特种日记账。是在普通日记账的基础上发展而来的。特种日记账是专门登记某一类经济业务的日记账。在会计实务中，通常只对现金和银行存款设置日记账进行序时核算，以加强对货币资金的管理，如表8-2所示。年凭证号摘要会计科目借方金额贷方金额过账月日制造费用银行存款10001000∨∨（略）（略）银行

5、存款现金900900∨∨主营业务成本库存商品60006000∨∨普通日记账表8-1第页年凭证号摘要对方科目收入支出余额月日特种日记账表8-2第页2.分类账簿分类账簿是对各项经济业务进行分类登记的账簿。（1）总分类账簿（简称总账）。是根据总分类科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。（2）明细分类账簿（简称明细账）。是根据总分类科目设置，并按其所属二级科目或明细科目开设的账户，用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。在实际工作中，经济业务比较简单、总分类科目为数不多的单位，为了简化记账工作，可以设置兼有序时账簿

6、和分类账簿作用的联合账簿。日记总账就是典型的联合账簿。3.备查账簿（辅助账簿）备查账簿又称辅助账簿，是对序时账簿和分类账簿等主要账簿进行补充登记，提供备查资料的账簿。如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿、经济合同执行情况登记簿等。备查账簿的内容千差万别，其账页也没有固定格式，可根据实际需要灵活确定。备查账簿与主要账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。每个单位可根据实际需要确定是否设置备查账簿。（二）按外表形式分类1.订本式账簿是将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。其优点是可以防止账页散失和账页被抽换，比较安全。缺点是由于账页

7、已被固定装订，不能随实际业务需要而增减。所以，必须为每一账户预留若干空白账页，如预留账页不够用则会影响账户的连续记录，预留账页过多又会造成浪费。同一本账在同一时间只能由一人登记，因而不便于分工记账。订本式账簿一般用于具有统驭性的和重要的账簿，如总分类账、现金日记账和银行存款日记账等。2.活页式账簿是将若干零散账页暂时装订在活页账夹内的账簿。其优点是可以根据实际业务需要增减账页，使用灵活，并便于分工记账。缺点是账页容易散失和被抽换。所以,在采用活页账时,必须将空白账页连续编写分号;会计期末，加写目录并按实际使用的账页连续编写总号，固定装订成册后归档保管

8、。活页式账簿一般适用于各种明细账。3.卡片式账簿是由具有不同于一般账页格式的卡线表格式的账页所组成的账簿。卡