基础会计学全套课件_第七章_会计帐簿

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1、会计帐簿概述会计帐簿的格式和登记对帐和结帐查错和改错第七章会计帐簿1第一节会计帐簿概述一、会计帐簿的概念以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类地反映各项经济业务的簿籍。二、会计帐簿的作用为管理提供分析检查资料为编制会计报表和制定财务计划提供依据保证财产物资的安全和完整全面的反应和监督经济活动2三、账簿的分类(一)账簿按用途分类日记账分类账备查簿普通日记账特种日记账总分类账明细分类账现金日记帐银行存款日记帐3日记账：对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿*普通日记账：*特种日记账：分类账簿：对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿*总分类帐：*明细分类帐

2、：备查簿：对未能在日记账和分类账中记录的业务事项进行补充登记的账簿。记录全部记录某一类总帐科目明细科目4(二)账簿按外表形式分类订本式帐簿活页式帐簿卡片式帐簿订本式：使用前就将若干账页固定地装订成册的账簿。优点：可避免账页散失，防止抽换账页。缺点：（1）不能分工，也不能使用会计机器记账；（2）账页固定，不能增减，必须保留空白账页活页式：零散帐页装置在一起所组成的帐簿。卡片式：零散卡片排列在卡片箱所组成的帐簿。优点：便于记账分工,随时添加账页或账卡。缺点：帐页容易散失和被任意抽换。5第二节会计帐簿的格式和登记一、会计帐簿的构成封面扉页帐页------帐户名称------日期栏--

3、----凭证种类和号数栏------摘要栏------借贷金额及余额栏------总页次和分户页次封底6二、序时帐簿的格式和登记1、作用：保证记录的及时、系统性，便于检查和核对。2、外表形式：订本式3、格式：三栏式和多栏式4、设置：（1）现金日记帐：出纳根据现金收、付款凭证和银行付款凭证，按经济业务发生的顺序，逐日逐笔登记，用以反映库存现金的收、支和存情况的帐簿(2)银行存款日记帐：同现金日记帐。7（1）格式：年凭证种类凭证编号摘要对方科目收入支出结余月日现金（银行存款）日记帐5、三栏式日记账的格式和登记方法？？8现金日记账（1）“收入”栏：据收款凭证登记；“支出”栏：据付款凭

4、证登记。（2）从银行提取现金，据银行存款的付款凭证登记（3）每日登记完毕后，应结出库存现金的余额。（2）填列银行存款日记账（1）“收入”栏：据收款凭证登记；“支出”栏：据付款凭证登记。（2）现金存入银行，据现金的付款凭证登记。（3）每日登记完毕后，应结出存款的余额。96、多栏式日记账的格式和登记方法（1）格式年凭证收入（借方）支出（贷方）余额月日种类号数摘要对方科目合计对方科目合计原材料现金应收账款主营业务收入1231合计现金（银行存款）日记帐本月的对应科目的发生额10年凭证摘要对方科目应贷科目支出合计结余月日合计种类编号现金（银行存款）收入日记帐年凭证摘要对方科目应借科目支出

5、合计月日合计种类编号现金（银行存款）支出日记帐11三、总分类帐簿的格式和登记1、作用：全面系统的反映企业的经济活动，保证会计记录的系统性和完整性，为编制会计报表提供总的指标。2、形式：订本式3、格式：三栏式和多栏式年凭证种类凭证编号摘要对方科目借方贷方结余月日——账户（三栏式）？？12总帐（多栏式）日期记帐依据现金借贷银行存款借贷应收帐款借贷原材料借贷生产成本借贷特点：-----全部总帐科目合并在一张帐页上。-----转帐业务逐笔登记。-----收付款业务据多栏日记帐月末登记。13四、明细分类帐簿的格式和登记1、作用：提供分类明细资料；提供货币和实物指标。2、形式：活页式和卡片

6、式3、格式：（1）三栏式明细分类帐：适用于结算类科目。明细分类帐年凭证种类凭证编号摘要对方科目借方贷方借或贷结余月日金额核算14（2）数量金额式明细分类账：适用于财产物资的明细分类核算。年凭证号数摘要收入支出结存月日数量金额数量金额数量金额明细分类帐金额和数量核算15（3）多栏式明细分类账：适用于收入、费用等按项目汇集的科目。年凭证摘要对方科目借方科目贷方余额月日合计种类编号借方多栏式明细分类账按明细科目或项目16五、总帐与明细帐的平行登记1、总帐与明细帐的关系（1）联系反映的经济业务内容相同;提供的资料相互补充;原始依据相同;（2）区别反映的经济业务内容详细程度不一样

7、二者的作用不同172、平行登记要点期间一致同一经济业务，同一期间在总帐和所属的明细帐登记。方向一致同一经济业务，在总账和明细账的登记方向相同。金额相同总帐金额=所属各明细帐金额之和18六、登记帐簿的规则1、启用帐簿的规则封面：写明单位名称和帐簿名称。扉页：附有“帐簿使用登记表”，经管人员一览表。订本式帐簿：应该顺序编号，编订页数。活页式帐簿：按帐页顺序编号，定期装订成册192、登记帐簿的规则根据会计凭证日期、编号、摘要、金额等逐项记账。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。登记