《会计学基础之帐簿》PPT课件

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1、2021/9/181第六章会计账簿学习重点：§6-1会计账簿的作用和种类§6-2会计账簿的设置与登记§6-3账簿的试算平衡§6-4期末帐项调整§6-5错账的更正§6-6结账与对帐2021/9/182§6-1会计账簿的作用和种类一.会计账簿的概念二.会计账簿的作用三.会计账簿的种类2021/9/183一.会计账簿的概念会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式的帐页组成的，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册。由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿

2、籍。注：1、设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法；2、可以把分散在会计凭证上的大量核算资料，加以集中和归类，为编制会计报表提供主要依据。2021/9/184二.会计账簿的作用1、全面系统反映单位经济业务发生和完成情况，归纳和整理会计资料，提供会计信息。2、为定期编制会计报表提供数据资料；3、为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。4.加强岗位责任，保护企业财产的安全和完整。2021/9/185三.会计账簿的种类（一）按用途分。按用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。1、序时账簿（日记账）：按

3、照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。（1）普通日记账：登记单位全部经济内容；（2）特种日记账：登记特定某一类经济业务发生情况的日记账。（现金日记账、银行存款日记账）2、分类账簿：对全部经济业务进行分类登记的账簿，分为总分类账和明细分类账。2021/9/186(1)总分类账(总帐)：据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算。如：应收账款总帐（2）明细分类账(明细账)：据明细分类科目开设账户，用来登记某一类经济业务，进行明细分类核算。如：应收账款－××单位（3）日记总账：总账和明

4、细账结合设置登记。3、备查账簿(辅助帐簿)：对某些在日记账簿、分类账簿中不记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。例租入固定资产登记簿、来料加工登记簿。2021/9/187（二）按外表形式分1、订本式账簿（订本账）：启用前将编有顺序页码的一定数量的账页装订成册的账簿。适用具有统驭性的总分类账、现金日记账、和银行存款日记账。注意：优缺点。2、活页式账簿（活页账）：将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化随时增加或减少账页的账簿。注意：优缺点。3、卡片式账簿：将一定数量的卡片式账页放于专设的卡片箱中，账页

5、可以根据需要随时增添。适用于周转材料、固定资产等帐户的明细核算。4.电脑磁卡(软盘、U盘、移动硬盘)。2021/9/188(三)按帐页格式分⒈金额三栏式帐簿⒉数量金额三栏式(存货分类帐)帐簿⒊金额多栏式帐簿⒋横格式帐簿2021/9/189§6-2会计账簿的设置与登记一．设置原则二、账簿的内容(基本要素)三．账簿格式和登记的要求2021/9/1810一．设置原则⒈能全面、系统地核算经济业务，提供信息⒉适合本单位经济业务特点⒊帐簿结构科学，互相统驭和制约。⒋简明实用，便于保存。2021/9/1811二、账簿的内容(基本

6、要素)㈠基本要素1、封面:单位名称、账簿名称。2、扉页：①启用日期、②截止日期、③页数、④册次、⑤经管帐簿人员一览表、⑥签章、⑧帐户日录等。3、账页：①帐户名称：总帐、明细帐。②日期栏、③凭证种类号数、④摘要、⑤金额：借、贷、余。⑥总页次、分户页次。㈡会计账簿的启用1、账簿封面上写明单位名称和账簿名称；2、填写账簿扉页，启用日期，加盖公章和会计主管人员、记帐人员私章：启用登记表。3、账簿第一页设置科目索引；4、应用订本式和活页式的要求。2021/9/1812三．账簿格式和登记的要求会计账簿的登记依据→记账凭证。账簿

7、启用和会计人员变更时，均应填写“账簿启用及交接表”，办理账簿的启用与交换手续。1．及时登账。依凭证的内容登记账簿。注明日期、凭证号数、摘要、会计科目用全称。记帐后凭证上打√，表示已入帐。防漏重入帐。2．登记账簿要使用规定的笔和墨水。登记账簿时要用蓝黑墨水或碳素墨水书写。不得用铅笔、园珠笔。红色笔只用于划线、改错、冲帐，填写负数。3．记账的文字和数码要清楚、规范。严禁刮擦、挖补或涂改。4．记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。不隔页跳行，如有在空白处划斜红线注销，不得撕页。2021/9/18135．帐页间的转页手续。每

8、登记满一张账页，结转下页时，最后一行应结出本页合计数和余额。写明“过次页”、“承前页”。6．要保持账面整洁。需结出余额的账户，应定期结出余额。7．帐簿三记。页计、月计、累计。写入帐簿的金额数字占格1/2。，预留1/2空格改错用。8.年终各帐户余额要“结转下年”在摘要栏注明。新帐第一行摘要栏注明“上年结转”。⒐会计账簿发生错误，应根据错误的性质和发现时间的不同