年报常见问题分析及案例解读-郭旭东

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1、上市公司财务报告审计中相关问题中国证监会首席会计师办公室郭旭东2006年8月13日主要内容2005年年报审计意见总体情况非标准无保留意见及其涉及事项总体特点审计意见及其涉及事项反映出的相关审计问题政策建议8/15/20212中国证券监督管理委员会一、上市公司2005年年报审计意见的总体情况2003－2005年非标意见情况审计意见2005年2004年2003年数量比例数量比例数量比例客户总计1361100.00%1378100.00%1312100.00%无保留119888.02%123489.55%121

2、892.84%非标意见合计16311.98%14410.45%947.16%无保留+强调事项785.73%674.86%534.04%保留463.38%342.47%100.76%保留+强调事项110.81%191.38%130.99%无法表示282.06%241.74%181.37%8/15/20214中国证券监督管理委员会历年非标意见变化趋势8/15/20215中国证券监督管理委员会主要内容从趋势上看，财务信息质量总体上有所提高8/15/20216中国证券监督管理委员会“非标意见”比例变动的背后注册会

3、计师的专业意见更加受到重视8/15/20217中国证券监督管理委员会“非标意见”比例变动的背后相关会计、审计和信息披露法律法规不断完善。8/15/20218中国证券监督管理委员会“非标意见”比例变动的背后上市公司质量，特别是公司经营业绩有所提高。8/15/20219中国证券监督管理委员会二、“非标意见”及其涉及事项的总体特点“非标意见”及其涉及事项总体特点带强调事项段的无保留意见数量和占全部”非标意见”的比例比2003年均有所增加。8/15/202111中国证券监督管理委员会“非标意见”及其涉及事项总体特

4、点保留意见占全部“非标意见”的比例有所下降8/15/202112中国证券监督管理委员会“非标意见”及其涉及事项总体特点无法表示意见增加，否定意见连续四年销声匿迹8/15/202113中国证券监督管理委员会“非标意见”及其涉及事项总体特点无一家公司财务报告被出具否定意见的现象值得关注8/15/202114中国证券监督管理委员会“非标意见”及其涉及事项总体特点“非标意见”同公司业绩和经营质量间接相关8/15/202115中国证券监督管理委员会三、审计意见及其涉及事项反映出的审计相关问题2005年度上市公司财务

5、报告反映出的审计问题部分审计程序不到位，难以保证审计结果真实反映公司状况，存在风险隐患子公司审计关联方关系及交易收入成本费用项目的确认和计量存货监盘函证8/15/202117中国证券监督管理委员会2005年度上市公司财务报告反映出的审计问题部分会计师对资产减值准备的审计未履行充分的程序会计处理不谨慎，不提或少提减值，以增加当期利润或保持盈利一次性计提巨额减值准备不同公司对同一事项计提减值准备的判断存在较大差异有承诺的应收款项坏账准备计提或担保损失确认问题8/15/202118中国证券监督管理委员会20

6、05年度上市公司财务报告反映出的审计问题对公司内部控制制度是否有效执行未予充分的关注，在公司内控制度失效的情况下仍然按照原先基于信赖公司内部控制而制订的审计计划、审计程序，实施审计。8/15/202119中国证券监督管理委员会2005年度上市公司财务报告反映出的审计问题对异常的审计事项，会计师未给予足够的关注，未实施适当的审计程序，致使公司可能存在的舞弊行为不能及时被发现、制止或纠正。8/15/202120中国证券监督管理委员会2005年度上市公司财务报告反映出的审计问题（续）审计意见类型不当未按照《独立

7、审计准则》的要求发表审计意见8/15/202121中国证券监督管理委员会2005年度上市公司财务报告反映出的审计问题（续）强调事项段中重大不确定性的定义有待规范主要是规范“审计范围受限”和“重大不确定性”的审计意见8/15/202122中国证券监督管理委员会四、政策建议政策建议完善公司法人治理结构8/15/202124中国证券监督管理委员会政策建议提高信息披露质量8/15/202125中国证券监督管理委员会政策建议保持会计人员应有的谨慎8/15/202126中国证券监督管理委员会政策建议增强职业道德8/1

8、5/202127中国证券监督管理委员会谢谢大家