物业税开征的效应分析【文献综述】

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1、文献综述物业税开征的效应分析物业税在国外已经是一个比较完善和成熟的税种，国外对物业税的理论研究和制度设计也比较成熟。而中国的物业税尚属于起步探索阶段，但发展较快，特别近年来，国内涌现了一大批学者对物业税进行了相关的研究，成果显著。接下来笔者将从国外和国内两个方面综述世界范围内对物业税的研究成果。1国外文献综述国外物业税实际上就是财产税，也称作地产税或财富税，其主体是对土地、房屋等不动产的所有者或使用者每年按财产评估价值的一定比率征收税款，是国际上常用的地方政府收入来源之一。对物业税也就是财产税的征收在国外有着悠久的历史，在人类历史发展过程中，当私有

2、财产制度确定后，对财产课税就有了可能。对财产课税的理论基础的研究可以追溯到英国古典经济学鼻祖亚当.斯密（1790）提出税收应贯彻的原则之一是“一国国民都须在可能范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享得收入的比例，缴纳国赋，维持政府。”或者，对于富人来说，可能“按照收入更高比例为国家费用”。税收的首要原则，就是关于纳税人之间的公平。这一公平观念后经瓦格纳引中，并加入社会政策观念，便形成了“课税公平原则”即根据社会政策的观点，按纳税能力的大小，采用累进税率课税，以求得实质上的平等，并不承认财富的自然分配状态。同时，对最低生活费免税，并重课

3、财产所得税。近代学派马斯格雷夫（1997）认为，税收公平应是，凡具有相等经济能力的人，应负担相等的税收;不同经济能力的人，负担不同的税收。也就是说公平的概念包括两种，分为“横向公平”和“纵向公平”。所谓横向公平，就是纳税能力相同应负担相同的税;卡尔多认为，拥有较多财富的人要比拥有较少财富的人具有更大的纳税能力。拥有财富要比来自财产的现金收入给所有者带来更大的利益。其好处在十从财富提到的利益包括动用储蓄的能力、经济资源的控制、非现金收入和社会地位。因此，财富给所有者带来的利益要大十当时所取得的现金收入。而纵向公平，就是纳税能力不同的人，负担的税负则不

4、应相同，纳税能力越强承担的税负应越重。美国经济学家合维罗森（1999）的说法具有代表性。他对征收财产税观点:一是有助于8纠正在征管综合所得税时出现的不可避免的那种未实现资本利润的财富一部分偏差。二是在其他因素包括收入不变，如果一个人财富越多，纳税能力越强，富的人应具备纳税义务。二是降低了财富和集中程度。四是财富持有者的纳税对于政府来说获得了利益支付。国外关于物业税的研究成果:Sullivan.Arthur,Terri.Sexton以及Steven.Shef(1995)三位学者在其著作中研究了美国加州发生过的物业税危机及其因果，论述了税收公平及税收效

5、率的重要性。JayK.Rosengard(1998)在其著作中对四个正在实行物业税改革的发展中国家进行考察，汇聚了许多个案，并提出了许多发展中国家适用的物业税征管措施。WilliamMccluskey(1999)在其著作中对世界主要国家和地区进行了财产税的国际比较，其研究模式影响了众多学者对物业税研究。Michaele.Bell(2003)在其著作中系统地论述了财产税的税制要素设计以及征管，为我国学者进行物业税研究提供了非常有价值的理论依据和参考。WilliamMccluskey(2004)在其论文中对住宅用房地产提出了新的物业税评税和征税方法。C

6、ornia.GaryC和S1ade.BarrettA(2005)在其论文中对拥有多户居民的住房或一体式公寓如何征收物业税以实现横向公平和纵向公平进行了实证分析，并对收益法和市场比较法的优劣进行了比较分析。《ReformofUKlocalgovernmentdomesticproperty》论文也详细介绍了英国的domesticpropertytax。2国内文献综述目前我国准物业税性质的房地产税类包括的具体税种为:房产税(城市房地产税)、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税和契税。近年来，在实践过程中，除了契税在内容上做了重大改革外，其余税种基本上

7、都在沿用当初制订该税种时的税制内容。这些在特定条件和背景情况下制订的税制内容已经不能适应我国当前经济发展的需要。因此，在我国当前的税制改革中，适时开征物业税就被作为改革当前房地产税制的重要议题提出。对于物业税的研究，我国尚处于理论研究和摸索阶段，部分地区开展了物业税模拟评税(也称“空转”)工作。但由于我国的特殊国情，开征物业税前尚有很多函待解决的问题。2.1关于物业税定义的研究以蔡红英（2006）为代表的观点认为物业税属于房地产税系，是对土地、房屋等不动产在保有环节征收的一种财产税。在税率确定的情况下，税额随着房地产的升值而提高。以吴俊培（2006

8、）为代表的观点认为物业税是财产税。“物业税”8一词在我国东南亚和香港地区使用，而“财产税”一词是西方国家“Property