审计委员会特征对公司内部控制缺陷的影响分析

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1、随着经济的全球化，企业竞争日趋激烈，面临的风险更加多变复杂，安然、世通等大公司的破产敲响了人们对公司治理和信息披露中隐藏的问题的警钟，也给美国股票市场带来了大地震，不少企业因对公司内部控制不严谨、管理方面不善而导致陷入困境或破产，为适应经济快速发展的全球化大趋势，因此势必要加强风险控制能力，更需要进一步提高对公司内部控制的认识，迫切要求各企业进一歩完善内部控制，强化公司治理。2008年《内部控制基本规范》将审计委员会的职责定位为内部控制的审查，监督和评价者，审计委员会作为现代公司治理的重要组成部分，审计委员会对公司内部控制中存在的缺陷给予应有的

2、关注和监督并进行适当披露。已有研究表明，审计委员会的规模、独立性、专业性、勤勉性等在审计委员会的作用体现比较明显，而R对内部控制有影响，木文深入挖掘审计委员会的特征，来进一步拓展对内部控制的影响研究。通过广泛阅读和梳理了审计委员会与内部控制方面的相关文献的基础上，以委托代理理论、公司治理理论、信号传递理论为基础，以我国2009年到2013年深市主板披露审计委员会信息的上市公司为研究样本，通过对内部控制自我评价报告确定公司内部控制缺陷，来研究审计委员会的独立性、专业性、成员年龄结构、成员津贴报酬水平四个方面对公司内部控制缺陷的影响，建立相应的模型

3、并用二元Logistic回归的方法对模型进行拟合，研究发现：(1)审计委员会的独立性与公司内部控制缺陷负相关；(2)审计委员会的专业性与公司内部控制缺陷负相关；(3)审计委员会成员年龄结构与公司内部控制缺陷负相关；(4)审计委员会成员津贴报酬水平与公司内部控制缺陷显著负相关。同时述验证了公司规模、董事长与总经理两职合一与公司内部控制缺陷之间的关系。本文的创新之处主要是增加了两个新的审计委员会特征变量即成员年龄结构与津贴报酬水平来拓展研究对公司控制缺陷的影响，丰富了审计委员会特征方面的研究，为内部控制方面提供了经验证据。最后，根据以上研究结论，本

4、文对审计委员会的制度提出了相关建议。尖键词：审计委员会特征，成员年龄结构，津贴报酬水平，公司内部控制缺AbstractWiththedevelopmentofeconomicglobalization,competitionamongenterprisesisbecomingincreasinglyfierce,whichisfacingtheriskofmorecomplexchange・Enron•WorldComandotherlargecompaniessoundedthealarmtothehiddenpeoplebankruptcy

5、corporategovernanceandinformationdisclosureproblems,butalsotothetheUSAstockmarketbroughtabigearthquake,manyenterprisesbecauseofinternalControlisnotrigorous,managementaspectsofmismanagementcauseddifficultiesorbankrupteyjnordertoadapttoglobalizationtrendoftherapiddevelopmentof

6、economy,thcrcforc.muststrengthentheriskcontrolability,themoretheneedtofurtherimprovetheunderstandingofinternalcontrolofthecompany,fortheenterprisetheurgenttofurtherperfecttheinternalcontrol,tostrengthencorporategovernance.In2008thenbasicnormsofinternalcontrol11theresponsibil

7、itypositioningoftheAuditCommitteeforinternalcontrolsupervisionandevaluationandreviewe匚auditcommitteeasanimportantpartofthemanagementofModemCorporation,theAuditCommitteeonthedefectsexistingininternalcontrolinthecompanytogiveattentionandsupervisiondueandproperdisclosure.Studie

8、shaveshownthat,thesizeoftheauditcommittee,independent,professional,reflecte