【精品】销售与收款循环审计

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1、教师：宋利华山东英才席院•径管禽院・会计教砖室Email:somel2@163.com七到十一章实务部分（重点难点）资产负债表项目利润表项目1•销作与收款循环：7章应收账款(1)(2)存在计价r（i）发生主营业务收入｛⑵截止2.采购与付款循坏：8章固定资产(1)(2)存在计价应付账款——完整性3.生产与存货循环：9章存货（1）存在（2）计价营业成本4.筹资与投资循环：10章长期股权投资/借款5.货币资金审计：11章存款现金重点难点分析：1.内部控制测试中，2.营业收入的审计、入确认的条件与方法、营业收入的实质性分析程序；应收账款着重掌握销售交易中的内部控制占应收账款的审计是重点，易岀分析题。函

2、证的方式及其选择、函证的控制以及对不符事项的处理。常考题型：单选、多选、问答、分析、第一节销售与收款循环的特性银行存款第七章销售与收款循环审计投资收事/利貳审计的重点是检查主营业务收重点掌握函证的范围和对象、〉7.记账销售与收款循环的特性所谓特性主要包括两个部分的一是木业务循环中的主要业务F1.接受顾客订单-装运——>6.开莺计提坏账准备售单）——>3.信用经理签字（销伟单）——>4.供货——>5.收款——>9.销售退回/折扣/折让——>10.注销坏账——>11.匸，涉及的主要业务活动二、对应的凭证及记录相关的认定1•接受顾客订单顾客订货单,批准后编制销售单发生（销售交易）2.批准赊销信川销售

3、单（签署意见）（降低坏账风险）计价和分摊（应收账款账而余额）3.按销售单供货销售单（防止未经授权擅H发货）4.按销伟单装运货物发运凭证（指提货单）（避免耒经授权装运产品）①发牛（销售交易）②完整性（销售交易）f定期检查每张发运凭证后是否有相应的销售发票5.向顾客开具账单销售发票①完整性一是否对所有装运货物都开具了账单主要凭证和会计记录。教师：宋利华商品价目表②发牛f有无重复开具账单、冇无虚构销售交易③准确性一是否按商品价目表计价开貝账单6.记录销售业务收款凭证、库存现金和银行存款日记账（现销）应收账款明细账（赊销）销售明细账①准确性f销售发票是否记录正确②截止f销售发票是否归属于正确的期间7.

4、记录收款业务汇款通知书、顾客月末対账单、收款凭证、现金FI记账、银行存款日记账8.记录销货退回及折扣折止贷项通知单、折扣折让明细帐9.注销坏帐坏帐审批表（仅供企业内部使用）10.提取坏帐准备董事会（或管理当局）决议山东英才席院•径管禽院・会计教砖室Email:somel2@163.com注意：为了降低开单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下的控制程序：A开单部门职员在编制每张销售发票之前，业。B应依据已授权批准的商站价目表编制销售发男0独立检查销售发票计价和计算的正确性。D将装运凭证上的商品总数与相对应的销扁发票上的商品总数进行比较。6.记录销售；yVC*记录销售的控制

5、程序包扭以下内容：KI①只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。②控制所冇事先连续编号的销售发票。③独立检查已处理销售发票上的销伟金额同会计记录金额的一致性。④记录销售的职责应与前面说明的处理销货交易的其他功能和分离。⑤对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少耒经授权批准的记录的发生。⑥定期独立检杳应收账款的明细账同总账的一致性。单选:l.b*列不属于销售与收款循环中的业务活动的是（）A接受顾客订单B向顾客开具账单C注销坏账D确认少记录负债2.与“由信用管理部门批准赊销”这一控制政策相关的应收账款账户余额认定是（）A存在完整性3.CPA在运用销售与收款循环中的各种凭证吋应注

6、意，商站价目表对于主营业务收入來说一般只能证明（）,而不能证明其他认定。C计价和分摊D分类和可理解性A发生B准确性C完整性D销售发票多选：1.可以证实销售与收款循环中冇关发生认定的审计证据冇（）A商品价目表B销货单C发运凭证D销售发票第二节销售与收款循环内部控制测试一、销售交易的内部控制和控制测试（一）适当的职责分离教师：宋利华山东英才席院•径管禽院・会计教砖室Email:somel2@163.com控制目的：有助于防止各种有意的或无意的错误。关键内部控制：①记录主营业务收入账与记录应收账款的职责要分离②记录主营业务收入账、应收账款的和调节总账、明细账的职责要分离;③负责主营业务收入与应收账款

7、明细账的职员不得经手货币资金；③赊销批准与销售职能相分离。《内部会计控制规范——销售与收款》规定：办理销伟、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立：单位在销售合同订立前的谈判人员至少应有两人以上,并与订立合同的人员相分离;编制销售发票通知单的人员•开见销售发票的人员应相分离；销售人员应当避免接触销售现款；单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准CPA通常通过壓仃关人员的