企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南

《企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、企业研发活动的经费管理集中开发形式下的经费管理05主要内容合作开发形式下的经费管理04委托开发形式下的经费管理03自主开发形式下的经费管理02经费管理概述01企业的研发活动，按照开发的形式主要分为：自主开发、委托开发、合作开发和集中开发四种。无论采用何种形式进行研发活动，每项研发活动均可被分为立项、研发、结题和成果管理四个阶段，每个阶段，又具有各自不同的经费管理要求。企业应针对每个不同的阶段，结合具体的研发形式，采取相应的经费管理措施。一、经费管理概述主要政策规定：财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企〔2007〕194

2、号）国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发〔2008〕116号）两文区别：税收规定的加计扣除费用范围与财务核算的费用范围相比，前者相对范围较小。一、经费管理概述国税发〔2008〕116号在规定企业研发费用加计扣除范围的同时，明确规定企业必须对研究开发费用实行专账管理，按规定项目准确归集年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应根据国家会计制度规定，结合所在行业会计核算特点和企业自身生产经营需要，合理设置企业研发费用核算多级科目，满足国税发〔2008〕116号的规定要求。一、经费管理概

3、述二、自主开发形式下的经费管理2.1立项阶段的研发费用预算管理2.2研发费用预算执行管理2.3费用归集阶段的成本费用管理2.4结题阶段的研发费用决算管理2.5成果管理阶段的无形资产管理2.6申报阶段的企业申报管理财务预测财务计划财务预算即企业考虑现实的要求和条件，对未来的研发项目涉及的财务活动作出较为具体的预计和测算的过程。自主研发的财务预测一个重要内容是预测企业未来的自主研发活动是否属于加计扣除的范围。企业根据整体战略目标和规划，结合财务预测的结果，对财务活动进行规划，并以指标形式落实到每一计划期间的过程。自主开发形式，决定了企业

4、根据实际需求，自制财务计划。财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过程，是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。企业根据自身实际需要，科学制定研发费预算。2.1立项阶段的研发费用预算管理2.1立项阶段的研发费用预算管理立项管理的形式要求研发项目上报时间的要求必须对研发项目上报时间有严格的要求要尽可能早的在年初把技术开发项目清单提供给财务部门在追加或变更项目后要尽快把项目名称、编号等提交财务部门研发项目立项任务书的规范项目的内容项目周期项目

5、参与人员项目所用到的仪器设备项目的经费预算研发项目预算执行财务控制信息披露制度预算制度管理预算的调整完善财务核算加强财务控制内部定期报告预算的执行情况向税务机关披露研发费用相关财务信息2.2研发费用预算执行管理2.3费用归集阶段的成本费用管理研究开发费用的会计核算2.3.12.3.22.3.3研究开发费用的归集程序自主研发费用的税务政策2.3.1研究开发费用的会计核算1.研究开发费用的会计处理政策《企业会计准则》《企业会计制度》2.研究开发费用的会计处理方法1）科目设置2）具体会计核算处理3）研究开发费用的组成内容2.3.2研究开发

6、费用的归集程序自主研发费用的税务政策1确定项目成本费用归集的对象23加强核算，实行专账管理确定项目成本费用归集期间2.3.3自主研发费用的税务政策2.3.3.1研究开发费用的税收优惠政策企业所得税法第三十条规定，“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除”。企业所得税法实施条例第九十五条规定“企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；

7、形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。”2.3.3自主研发费用的税务政策国税发〔2008〕116号对企业研究开发费用税前扣除管理作出了具体规定。其中对研究开发费用的扣除方法规定如下：“企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：(一)研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。(二)研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。2.3.

8、3自主研发费用的税务政策2.3.3.2自主研发项目允许加计扣除的具体内容根据国税发〔2008〕116号规定，只有八类符合规定项目的研究开发费用才可以加计扣除。1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资