湖北省企业研发费用加计扣除操作指南

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1、湖北省企业研发费用加计扣除操作指南第一篇概论第一章企业研发活动的概念本部分拟从企业研发费用加计扣除的对象——企业研发活动出发，分别从财务会计制度和企业所得税法的角度对企业研发活动的定义进行介绍，进而介绍自主开发、合作开发、委托开发、集中开发这四种开发方式，为后文从四种开发方式的角度介绍企业研究开发经费的管理做铺垫。1.1企业研发活动的一般概念1.2财务会计制度对研发活动的定义1.3企业所得税法对研发活动的定义1.4企业研发方式第二篇企业研发活动管理第二章立项管理企业研发项目立项管理的第一步是对研发项目的可行性进行分析，其中应当

2、明确研发形式、研发目标、进度计划、经费预算、人员组成等内容。其后，具有可行性的项目便进入立项程序，此过程中会涉及《湖北省企业研发项目情况表》的填写和异义的处理。故本章节拟相应的从这四个方面出发，对研发项目立项管理进行介绍。2.1可行性分析2.2立项程序2.3《湖北省企业研发项目情况表》填写说明2.4异议的处理第三章研发管理.3.1按计划进行的研发活动管理项目投入研发后，应按照计划进度、目标定位对项目实施开发，对项目研发进展情况进行年度工作总结，并按要求及时报送项目实施进展情况。项目实施完成后，企业应组织专家对项目进行结题验收或

3、申请政府有关部门对项目进行鉴定验收，并及时将研究成果转化为知识产权。3.2特殊情况的研发活动管理经过省科技厅立项和鉴定过的研究开发项目，在实施过程中，出现下列情形之一的，属于项目变更范围：1、研究开发项目名称发生改变的；2、研究开发单位名称发生改变的；3、研发研究开发方式发生改变的；4、研究开发项目内容发生调整的；5、研究开发项目未按时间完成的；6、需要进行项目变更的其它情形。省科技厅每年可划定具体时间段（山东省的时间是每年4月1日至10日、11月1日至10日）集中受理上述情形的变更申请。并于10个工作日内出具《湖北省企业研究

4、开发费用加计扣除项目变更意见》。3.3研发绩效管理3.4研发项目后评估第四章成果管理企业的研发项目的成果管理主要涉及到研发过程中的知识、知识产权的管理和研发成果的保护。其中研发成果依据又可以分为新产品、新技术、新工艺。本章节将具体围绕上述内容展开。4.1研发过程中的知识管理4.2研发过程中的知识产权管理4.3研发成果的保护第三篇企业研发活动的经费管理第五章经费管理概述本章节拟从预算执行、成本费用、决算等方面对对企业的经费管理进行概述，为后面章节分别从不同的项目开发形式的角度展开的企业研发项目经费管理提供理论支撑。第六章企业以自

5、主开发形式进行研究开发的经费管理6.1立项阶段的研发费用预算管理1财务预测即企业考虑现实的要求和条件，对未来的研发项目涉及的财务活动作出较为具体的预计和测算的过程。自主研发的财务预测一个重要内容是预测企业未来的自主研发活动是否属于加计扣除的范围。2财务计划企业根据整体战略目标和规划，结合财务预测的结果，对财务活动进行规划，并以指标形式落实到每一计划期间的过程。自主开发形式，决定了企业根据实际需求。自制财务计划。3财务预算财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过程，是一系列专门反映企业未来一定

6、预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。企业根据自身实际需要，科学制定研发费预算。4立项阶段预算管理形式要求（1）研发项目上报时间的要求必须对研发项目上报时间有严格的要求；要尽可能早的在年初把技术开发项目清单提供给财务部门；在追加或变更项目后要尽快把项目名称、编号等提交财务部门（2）研发项目立项任务书的规范项目的内容；项目周期；项目参与人员；项目所用到的仪器设备；项目的经费预算6.2研发费用预算执行管理1研发项目预算执行：向税务机关披露研发费用相关财务信息2财务控制：完善财务核算，加强财务控制3

7、信息披露制度：内部定期报告预算的执行情况6.3费用归集阶段的成本费用管理1研究开发费用的会计核算研究开发费用的会计处理政策：《企业会计准则》《企业会计制度》；研究开发费用的会计处理方法：（1）科目设置（2）具体会计核算处理（3）研究开发费用的组成内容2研究开发费用的归集程序（1）确定项目成本费用归集的对象（2）加强核算，实行专账管理（3）确定项目成本费用归集期间3自主研发费用的税务政策6.4结题阶段的研发费用决算管理（1）结题时点的确定结题时点标志，是研发费用是否可以继续加计扣除的分水岭。在结题时点标志后，企业发生的成本费用不

8、可再被归集计入可以加计扣除的研究开发费用中，企业应当编写研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料，做好科研文件材料的归档及保密工作（2）决算管理财务决算管理财务会计报告披露6.5成果管理阶段的无形资产管理（1）无形资产的计税基础管理自行开发的无形资产，以开发过程中该资产