内部审计专题（纲要）

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1、内部审计专题(纲要）南京审计学院国际审计学院主讲人：刘世林教授1内部审计专题内部审计理论内部审计实务内部控制及其审计风险管理及其审计财务经营审计经济效益审计经济责任审计2内部审计理论框架内部审计定位内部审计组织内部审计本质内部审计特征内部审计目标内部审计客体3内部审计定位1、内部审计准则规定《内部审计基本准则》第2条规定：“本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经济活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进走至目标实现”。第3条规定：“本准则适用于各类组织的内部审计机构，内部审计人员及其从事的内部审计活动”。4内部审计定位2、内部

2、审计定位依据内部审计的最终目标：----实现公司价值最大化服务于公司投资人利益为公司整体目标服务5内部审计组织1、内部审计组织设置设置在公司董事会下的内部审计机构；设置在公司监事会下的内部审计机构；设置在公司总经理领导下的内部审计机构；设置在财务部门的内部审计机构；设置在其他部门的内部审计机构；6内部审计组织2、内部审计组织构架国有企业内部审计组织：7内部审计组织2、内部审计组织构架民营企业内部审计组织：8内部审计组织2、内部审计组织构架事业单位内部审计组织：9内部审计本质1、内部审计的地位：监督系统的主要构成部分投资人及利益关系人----目标：价值增值、利益最大化、每股利

3、润最大化。需要管理和监督两大系统支持，其中管理系统包括：制度制定、战略战术决策、日常业务管理、日常业务经营；监督系统包括：对管理系统的控制和干预、对管理活动的评价和信息采集和验证。10内部审计本质2、内部审计的本质监督？管理咨询顾问？监督信息系统？管理信息系统：会计系统客观性、系统性，管理者对管理信息系统的需求，对系统内的开放性，对系统外的限制性，导致信息不对称。监督信息系统：内部审计客观性、系统性，打破信息不对称的格局，为监督者提供依据。11内部审计本质3、内部审计的特征独立性传统意义上的内部审计的独立性—组织上、人员上、经费上、思想上；现代意义上的内部审计的独立性—从内

4、部审计的定位上看：直接管理领导内部审计机构的机构负责人的理念和行为中，追求“公司价值最大化”目标的成分有多大，内部审计的独立性就有多强；12内部审计本质3、内部审计的特征独立性：现代意义上的内部审计的独立性—从受托责任关系上看：内部审计是为投资者最大利益服务的，内部审计对投资者授出的财产经营权、管理权有效行使监督权，行使审计监督权的有效性有多强，内部审计的独立性就有多强。13内部审计本质3、内部审计的特征内部审计的独立性的保障机制：靠正确的定位来保证；靠明晰的治理结构来保证；内部审计机构设置一定要理顺关系；14内部审计目标1、内部审计基本目标审计基本目标—审计工作的预期目的

5、，规定了审计的发展方向，明确了设计发展前景；界定了审计工作的范围；规划了审计的预期效果；是对审计目的的客观性矫正。一般包括真实性、合法性、有效性三大基本目标。内部审计同样有三大目标。15内部审计目标2、内部审计目标与企业目标企业目标：企业价值增长目标审计目标：服务于企业价值增长目标；服务于经济工作中心任务；制约因素：审计主体地位；审计的功能定位。16内部审计目标3、内部审计检查验证目标真实性、可靠性目标：经济活动信息的真实性、可靠性；合法性、合规性目标：经济活动的合法性、合规性；17内部审计目标5、内部审计评价目标适当性、有效性目标经济活动的适当性、有效性；包括：经济性、效

6、率性、效果性；经济效益、社会效益、环境效益、资源效益。18内部审计职能1、内部审计基本职能检查、评价----为监督者服务的职能通过对审计客体检查和评价，为独立的监督机构提供真实可靠的系统客观的审计客体信息。19内部审计职能2、内部审计的作用机制制衡作用：信息对成作用：20内部审计客体1、内部审计对象内部审计检查验证对象：经营活动状况与变动信息，包括：经营管理活动、经济资源配置、经营成果分配、物质财富创造活动信息。内部审计评价对象：经济活动效果：包括经济资源配置效果、各项管理规章制度执行效果、各项管理行为过程效果等。21内部审计客体2、内部审计客体范围经营业务活动----广义

7、包括：财务资本业务、实物资产业务、人力资源业务、经营活动业务（狭义）。经营活动业务----狭义包括：供、产、销。22内部审计客体3、内部审计客体层次决策活动—高层管理者计划决策；组织活动—各部门执行决策;作业活动—业务操作。23内部审计客体4、内部审计客体内容内部控制系统----组织运行、制度构建风险管理系统----决策判断、方案选择管理信息系统----内控、决策、经营信息管理活动系统----制度、决策执行24内部审计实务框架内部控制及其审计风险管理及其审计企业财务审计（舞弊审计）企业效益审计（绩效评价)25内部控