内部审计质量评估培训专题.ppt

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1、内部审计质量评估培训专题InternalAuditQualityAssessmentTopics10/6/20211培训主要内容一、新内部审计准则出台背景二、2306号具体内部审计准则解读三、2307号具体内部审计准则解读四、内部审计质量评估手册（试行）解读五、内部审计质量评估经验交流10/6/20212一、新内部审计准则出台背景（一）新准则国际趋同情况简介我国内部审计准则与IIA内部审计国际实务准则在重大方面是一致的。IPPF（内部审计国际实务准则框架）与我国内部审计准则所基于的概念及原则内涵基本一致；IPPF内容与我国准则体系涵盖内容基本一致。10/6/20213（二）新准则修

2、订的必要性一是内部审计理念发生了重大变化国际内部审计师协会（IIA）根据内部审计实务的最新发展变化，多次对内部审计实务框架的结构和内容进行更新和调整，最近的两次调整分别是在2010年和2012年。这些修订和完善充分反映内部审计发展的最新理念，如更加重视内部审计在促进组织改善治理、风险管理和内部控制中发挥作用，以及重视内部审计的价值增值功能等。随着我国内部审计的转型和发展，内部审计的理念、目标和定位也逐渐由“查错纠弊”向防范风险和增加价值方向转变。10/6/20214二是广大内部审计机构和内部审计人员在审计实践中，不断创新审计方式方法，拓展审计领域，积累了许多宝贵经验，需要加以总结并

3、通过准则予以规定；三是近年来，审计机关、监管部门以及相关部门出台了一系列与内部审计相关的制度规范，对内部审计工作作出了更详细的规定，提出了更高的要求。而原有准则中的一些规定已不能适应新形势下内部审计工作的发展要求。10/6/20215四是受制定时我国内部审计发展水平及认识水平的限制，原准则体系存在着逻辑性和系统性的不足，如准则之间缺乏内在的逻辑关系，有些准则间部分内容存在交叉重复。基于以上原因需要对内部审计准则加以修订，以进一步提高准则的科学性、适用性和先进性。10/6/20216（三）准则修订的主要原则连续性和稳定性逻辑性和系统性适用性和前瞻性吸收国际内部审计准则的最新成果，借鉴

4、其先进内容，努力与国际惯例相衔接，突出其前瞻性，以更好地指导我国内部审计实践。10/6/20217（四）新准则修订的重点内容按照修订方案，内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、内部控制审计准则、绩效审计准则、内部审计质量控制准则为此次重点修订的准则，同时对审计计划、审计通知书等准则的部分内容和表述做出了修订，对其他准则的文字表述进行了统一和完善。实务指南未纳入此次修订的范围，下一步将根据调整后的准则做进一步修订。10/6/20218新内部审计准则具体变化的内容请详见中国内部审计协会公告2013年第1号（2013年8月20日发布）10/6/20219二、新内部审计具体准则230

5、6号解读——内部审计质量控制此次修订后的内部审计质量控制准则，一是将内部审计质量控制划分为内部审计机构质量控制和内部审计项目质量控制。二是在内部审计项目质量控制中，将项目负责人在指导、监督、检查过程中应考虑和注意的事项以及应当履行的职责做了进一步细化，不再保留内部审计机构对审计质量进行考核和评估的相关内容。三是由于中国内部审计协会已出台了内部审计质量评估办法和评估手册，此次修订对内部审计质量外部评估的内容不再做重复规定10/6/202110（一）主要内容解读本准则包含五章十八条内容重点是明确了单位内部审计质量控制的主体、责任与范围！单位内部审计质量控制主体：单位内部审计机构与内部

6、审计人员！明确的单位内部审计机构负责人对单位内部审计质量控制的权责！10/6/202111内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制制度与程序负主要责任。1.保证内部审计活动遵循内部审计准则和本组织内部审计工作手册的要求；2.保证内部审计活动的效率和效果达到既定要求；3.保证内部审计活动能够增加组织的价值，促进组织实现目标。10/6/202112内部审计机构质量控制内部审计机构负责人对内部审计机构质量负责影响内部审计机构质量因素：1.内部审计机构的组织形式及授权状况2.内部审计人员的素质与专业结构3.内部审计业务的范围与特点4.成本效益原则的要求5.其他10/6/20211

7、3内部审计机构质量控制措施1.确保内部审计人员遵守职业道德规范；2.保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；3依据内部审计准则制定内部审计工作手册；4.编制年度审计计划及项目审计方案；5.合理配置内部审计资源；6.建立审计项目督导和复核机制；7.开展审计质量评估8.评估审计报告的使用效果；9.对审计质量进行考核与评价。10/6/202114内部审计项目质量控制内部审计项目负责人对审计项目质量负责内部审计项目质量控制主要包括下列措施：1.指导内部审计人员执行项目审计方