全面风险管理模型——普华

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1、全面风险管理模型2007年8月企业风险管理整合框架COSO《企业风险管理整合框架》的背景•COSO内部控制框架的制定是针对上世纪八十年代的虚假财务报告和披露事件，当时普华永道参与了该框架的编制。自该框架在1992年发布以来，COSO一直致力于企业风险和管理相关领域的研究，包括金融衍生工具和财务舞弊等。•COSO《企业风险管理整合框架》的研究始于2001年。该框架的征求意见稿于2003年7月15日发布，通过一个为期90天的公开咨询期，于2004年9月29日发布。•普华永道再一次被邀请参与《企业风险管理整

2、合框架》的研发工作。•整个报告分三个部分：内容摘要、框架、应用技术第2页企业风险管理整合框架什么是风险？危险坏的事情发生的风险结果的不确定性不能满足预期机会丧失机会第3页企业风险管理整合框架企业风险管理的定义：“企业风险管理是一个过程：它由公司董事会、管理层以及其他员工执行，适用于公司战略的制定和整个公司范围，用来识别可能对公司产生影响的潜在事项，并将风险控制在企业可以承受的水平以内，为公司目标的实现提供合理的保证。”COSO企业风险管理——整合框架，2004这个定义反映了几个基本概念。企业风险管理是

3、：•一个过程，它持续地流动于主体之内；•由组织中各个层级的人员实施；•应用于战略制订；•贯穿于企业，在各个层级和单元应用，还包括：企业层面的风险组合观；•旨在识别一旦发生将会影响主体的潜在事项，并把风险控制在风险容量以内；•能够向一个主体的管理当局和董事会提供合理保证；•力求实现一个或多个不同类型但相互交叉的目标。第4页企业风险管理整合框架企业风险管理的定义：当管理当局通过制订战略和目标，力求实现增长和报酬目标以及相关的风险之间的最优平衡，并且在追求所在主体的目标的过程中高效率和有效地调配资源时，价值

4、得以最大化。企业风险管理包括：•使风险偏好和战略保持一致——在评估企业战略替代方案、制定相关目标以及建立管理相关风险机制的过程中管理层应考虑企业的风险偏好。•增强风险应对决策——企业风险管理提供了严密的方法去识别和选择可替代的风险对策，如规避风险、减少风险、分担风险及接受风险。•减少经营中的意外和损失——企业识别潜在事件并确立应对方法的能力得到增强，由此减少出现意外以及相关的成本或损失。•识别和管理企业总体层面的多重风险——每个企业都面对着无数个影响其组织内各个方面的风险；全面风险管理有助于企业有效应

5、对相互关联的影响并整合应对多重风险。•抓住机遇——通过对潜在事件的全面考虑，管理层就可以识别并积极地实现各种机遇。•改进利用资本的效率——获得风险信息可以使管理层有效地评估总的资本需求并增强资本分配能力。第5页COSO企业风险管理框架4类目标，8个构成要素如何整合？目标可分为4类标标标标目目目目略营告规战经报合分内部环境业部、子目标设定公务什么？事件识别司风险评估单公8个相互层司风险应对联系的构门位面成要素控制活动信息和沟通监督在哪？考虑到企业所有层面的行为第6页企业风险管理整合框架COSO风险管理框

6、架要素一：内部环境•树立风险管理的理念：这种理念认为无论是预期的还是非预期的事件都有可能发生标标标标•建立企业的风险文化目目目目略营告规战经报合分•考虑企业的活动可能对其风险内部环境业部、子文化产生影响的所有方面目标设定公务事件识别司风险评估单公层司风险应对门位面控制活动信息和沟通监督第7页企业风险管理整合框架COSO风险管理框架要素一：内部环境内部环境包括的要素：•风险管理理念•风险偏好标标标标目目目目略营告规•董事会战经报合分•诚信和道德价值观内部环境业部、子目标设定公务•胜任能力事件识别司风险评

7、估单公•组织结构层司风险应对门位•权限和职责分配控制活动面•人力资源制度信息和沟通监督第8页企业风险管理整合框架COSO风险管理框架要素一：内部环境风险偏好在内部环境中扮演者重要角色：•风险偏好反映出企业风险管理的理念，影响企业文化和经营风格；•在制定企业战略时要对风险偏好加以考虑，战略应与企业风险偏好相一致。形成风险偏好•风险偏好是按照企业的利益相关方的好恶高调整的，应该由管理层来确定。•通过了解一个企业的企业风险概况、了解超出风险偏好哪些领域企业愿意承担风险，哪些领域企影响中业不愿意承担风险等方法

8、都可以帮助理解一个企业管理层的风险偏好。风险偏好内低低中高可能性第9页企业风险管理整合框架COSO风险管理框架要素二：目标设定目标制定是事件识别、风险评估和风险反应的前提。企业必须首先制定目标，在此之后，管理层才能识别和评估影响目标实现的风险并且采取必要的行动对这些风险进行管理•战略目标•经营目标•报告目标•合规目标第10页企业风险管理整合框架COSO风险管理框架要素二：目标设定制定战略和相关目标要考虑：•风险偏好•风险容忍度-风险容忍度是指在实现企业特