税法 第七章 资源税法

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1、第七章　资源税法在最近3年的考试中，资源税法一章的平均分值为3分，在税法考试中属于非重点章。资源税计税规则比较简单，考点清晰，易出单选、多选题型。最近3年题型题量分析：年度题型2008年2009年2010年题量分值题量分值题量分值单项选择题111111多项选择题1111.511判断题11————计算题————11综合题——————合计3322.5332011年教材的主要变化1.进行了节与节的合并；2.删除了资源税作用的内容；3.增加了新疆原油、天然气资源税改革的内容。第一节　资源税基本原理一、资源税的概念资源税是对在我国从事应税矿产品

2、开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。属于对资源占用课税的范畴。追溯到周代“山泽之赋”。二、资源税征收的理论依据1984年开征资源税，普遍认为征收资源税的主要依据是受益原则、公平原则和效率原则三方面。征收资源税的最重要理论依据是地租理论。三、资源税的发展四、各国资源税的一般规定现代资源税按照征收目的不同，可分为一般资源税和级差资源税两类。五、资源税计税方法由于资源税的课税对象主要为计量单位标准的矿产资源，因此在对资源征税时，往往采用从量定额的征收方法。优点：计算简单，便于管理。缺点：与价格脱节，难以体现级差征税政策。第二节　纳税义务人

3、与税率、单位税额一、纳税义务人（熟悉，能力等级2）基本规定特殊规定纳税义务人在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。包括内外资企业、单位、机关、社团、个人中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人扣缴义务人收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。在收购未税矿产品时代扣代缴资源税扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位（包括个体户）1.资源税进口不征、出口不退。2.中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。3.资源从范围上看有应税与非应税的区别。4.资源税有扣缴义务人的

4、规定（含个体户）。【例题·多选题】下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（）。（2009年）A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业C.生产盐的外商投资企业D.中外合作开采石油的企业【答案】BC【例题·多选题】下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。（2005年）A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业【答案】ACD【例题·多选题】下列收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有（）。A.收购未税矿石的独立矿山B.收购未税矿石的个体经营者C.收购未税矿石的联合企业D

5、.收购未税矿石的冶炼厂【答案】ABCD二、税目、单位税额（熟悉，能力等级2）（一）税目、税额资源税采取从量定额和从价定率的办法征收，实施“级差调节”的原则。征税范围不征或暂不征收的项目矿产品原油（天然原油）不包括人造石油天然气（专门开采或与原油同时开采的天然气）煤矿生产的天然气和煤层瓦斯暂不征资源税煤炭（原煤）洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税其他非金属矿原矿一般在税目税率表上列举了名称对于未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省级政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案黑色金属矿原矿有色金属矿原矿盐固

6、体盐（海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐）液体盐（卤水）【例题·单选题】下列各项中，属于资源税征收范围的有（）。A.人造原油B.煤矿生产的天然气C.洗煤、选煤D．液体盐【答案】D【例题·多选题】下列各项中，应征收资源税的有（）。（2009年原制度）A.进口的天然气B.专门开采的天然气C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然气【答案】BD【例题·判断题】对开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，一律按主矿产品税目征收资源税。（）（2001年）【答案】×【例题·判断题】现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单

7、位税额。（）（2004年）【答案】√三、扣缴义务人适用的税额1.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准。2.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准。【例题·单选题】按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（）。（2001年）A.矿产品原产地的税额标准B.本单位应税产品的税额标准C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准【答案】B第三节　课税数量与应纳税额的计算一、课税数量（掌握，能力等级2）（一）开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；（二）开采或生产应税产品

8、自用的，以自用数量为课税数量。【例题·单选题】纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为（）。（2010年）A.开采数量B.实际产量C.计划产量D.销售数量【答案】D【解析】该题考点在于资源税的计税数量，纳税人开采