37++金融工具列报

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1、金融工具系列准则之四：金融工具列报7/23/20211金融工具系列准则--金融工具确认和计量（CAS22）--金融资产转移（CAS23）--套期保值（CAS24）--金融工具列报（CAS37）7/23/20212CAS37:金融工具列报7/23/20213适用范围金融工具列示金融工具披露7/23/20214适用范围本准则不涉及下列事项：（1）由《企业会计准则第2号--长期股权投资》规范的长期股权投资；（2）由《企业会计准则第11号--股份支付》规范的股份支付；（3）债务重组；（4）企业合并中合并方的或有对价合同；（5）租赁的权利和义务；（6

2、）原保险合同的权利和义务；（7）再保险合同的权利和义务；（8）包括按预定的购买、销售或使用要求所签订，并到期履约买入或卖出非金融项目的合同（但对能够以现金或其他金融工具净额结算，或通过交换金融工具结算的买入或卖出非金融项目的合同适用）7/23/20215金融工具分类金融工具是指企业应当在资产负债表内分别单列项目反映金融资产、金融负债和权益工具等金融工具。金融工具分为:金融资产和金融负债。7/23/20216金融工具分类金融资产是指下列某项资产：1.现金；2.另一个主体的权益性工具；3.从另一个主体收取现金或另一种金融资产的合同权利，或在潜在有

3、利的条件下，与另一个主体交换金融工具的合同权利；4.将用（或可能将用）主体自己的权益性工具结算的合同，并且该合同是：①非衍生工具，主体有（或可能有）义务收到变动数量的自身权益性工具；②衍生工具，该工具将通过（或可能通过）用固定金额的现金或其他金融资产交换主体自身固定数量权益性工具之外的方式结算。7/23/20217金融工具分类金融资产可以分为：1.交易性金融资产；2.持有至到期投资；3.贷款和应收款项；4.可供出售金融资产。7/23/20218金融工具分类1.交易性金融资产1）符合以下条件之一的金融资产应划分为交易性金融资产：（1）持有金融资

4、产的目的，主要是为了近期内出售或回购；（2）金融资产是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分；（3）属于衍生金融工具。2）企业公允价值能够可靠计量的金融资产符合以下条件之一的，可以在初始确认时将其直接指定为交易性金融资产：（1）该指定可以消除或明显减少该金融资产在计量方面存在较大不一致的情况；（2）企业风险管理或投资策略的书面文件已载明，该金融资产以公允价值为基础进行管理和评价并向关键管理人员报告。在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不能直接指定为交易性金融资产。7/23/20219金融工具分类2.持有

5、至到期投资持有至到期投资，指企业有明确意图并有能力持有至到期，到期日固定、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。以下金融资产不应划分为持有至到期投资：（1）初始确认时被指定为交易性非衍生金融资产；（2）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；（3）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。7/23/202110金融工具分类3.贷款和应收款项贷款和应收款项，指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。企业不应将以下非衍生金融资产划分为贷款和应收款项：1）将立即出售或于近期出售的非衍生金融资产；2）初始确认时被指定为交易性金融

6、资产；3）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；4）可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产5）持有的证券投资基金或类似基金。7/23/202111金融工具分类4.可供出售金融资产可供出售金融资产，指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及下列各类资产之外的非衍生金融资产：1）贷款和应收款项；2）持有至到期投资；3）交易性金融资产。7/23/202112金融工具分类金融负债包括：交易性金融负债；其他金融负债。金融负债指：1.向另一个主体交付现金或另一金融资产的合同义务，或在潜在不利的条件下，与另一个主体交换金融工具的合同义

7、务；2.将用（或可能将用）主体自己的权益性工具结算的合同，并且该合同是：①非衍生工具，主体有（或可能有）义务递交变动数量的自身权益性工具；②衍生工具，该工具将通过（或可能通过）用固定金额的现金或其他金融资产交换主体自身固定数量权益性工具之外的方式结算。7/23/202113金融工具分类交易性金融负债1）符合以下条件之一的金融负债，企业应当划分为交易性金融负债：（1）承担金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购；（2）金融负债是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分；（3）属于衍生金融工具。7/23/202114金融工具分类

8、交易性金融负债2）企业公允价值能够可靠计量的金融负债符合以下条件之一的，可以在初始确认时将其直接指定为交易性金融负债：（1）该指定可以消除或明显减少该金融负债在计量