中小企业内部控制现状及其对策分析

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1、中小企业内部控制现状及其对策分析12财管2周欢怡1200704215［摘要］随着市场经济的发展，建立健全内部控制制度对我国企业的有效运行有着十分重要的意义。但从目前情况来看，无论是在内部控制制度制定方面还是在执行方面，都还存在一些需要改进的问题，基于此，本文首先对内部控制的产生和发展及加强内部控制的必要性进行了阐述；其次，就目前我国企业内部控制的现状及存在问题进行了分析；最后，有针对性地提出了加强和改善我国企业内部控制的对策及建议。［关键词］内部控制现状对策一、我国企业内部控制的现状近年来，我国企业内部控制在国外企业成功经验和惨痛教训的影响下，在 政府部门的大力推动下，取得了很大的进展。但总

2、体上来讲，内部控制还很薄弱，主要体现在：1.近年来，上市公司会计信息失真现象严重，扰乱了市场经济秩序。报表弄虚作假，乱列成本费用、虚盈实亏、资产利润不实、偷税漏税等情况，可谓屡见不鲜。公司会计造假案，扰乱了社会经济秩序，危害了社会公众利益，引起政府、社会公众的高度关注。2.内控失效导致企业经营管理混乱，潜亏增加，经济效益低下。有的企业实物资产内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，且会计记录缺乏及时 的内部稽核制度，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销物资不做处理及经济往来中审查制度不健全等，这些现象致使企业隐藏巨额潜亏

3、，最终造成国有资产大量流失。3.独裁专制造就企业“黑洞”。对有些企业来讲，公司法的规定和现代企业内控制度的制约形同虚设，管理混乱，财务收支失控，个别企业领导贪污、挪用资金、侵吞国家和集体资产等违法违纪案件时有发生。还有些企业领导为了过分追求表面政绩，违反程序，硬性投资，造成企业投资黑洞现象时有发生。4、内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。一些企业人为捏造会计数据，设置小金库;，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。

4、5、对内部控制制度熟悉的片面性。目前，不少企业的治理人员对内控制度的熟悉存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控治理的也仅仅是财务人员。6、缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。7、内控制度行为主体素质较低。近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连

5、正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。8、内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级治理部门的绩效。二、解决我国企业内部控制存在问题的对策及建议１．改善企业内部控制环境。改善控制环境要从多方面入手，首先，要建立现代企业制度，强化董事会在公司治理结构中的主导地位，不仅要使董事会有职有责，更要尽职尽责。董事会是内部控制的最高层，董事会只有具有相应的能力和作用，才能充分发挥监控、引导的职责。其次，要建立相应的激励约束机制，把经营者的利益与企业的

6、经营成果和财务状况紧密挂钩，以充分调动经营者的积极性。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。然后，要加强对内部控制行为主体“人”的控制，不断提高人员素质，特别要提高会计人员和相关责任人员的综合素质。最后，完善企业内部用人机制，对企业经营者和管理者的提拨、任用，一律经过严格的考核、考评和取得上岗证书后方能任用。２．构建严密的企业内部控制体系。完善的内部控制制度是企业有效运作的前提，建立健全企业内部控制制度可以规范企业的会计行为，保证会计资料的真实、完整，可以堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整

7、，可以确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。内部控制体系就像一个企业的神经网络，要全方位的建立健全企业内部控制制度，使内部控制制度网络触及企业生产经营管理活动的方方面面以及企业的每一个角落，使“可控”的生产经营活动都纳入到“在控”的范围，真正实现企业生产经营活动的“可控”、“在控”。３．加强风险控制。企业的风险管理要以预防为主，即通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险。公司应成立