预算管理讲义

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1、《预算管理》知识讲座主讲人：洛阳市财会学校贾晋黔第一讲预算管理的内容一、什么是预算预算是企业在预测、决策的基础上，以数量利金额的形式反映企业未來一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现金业廿标而对各种资源和企业活动的详细女排。二、预算的特征与作用（一）预算的特征1.预算必须与企业的战略或目标保持一致；2.数量化和可执行性是预算最主要的特征。【提示】预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对廿标的具体化,是将企业活动导向预定目标的有力工具。（二）预算的作用1.奋斗的日标：预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标。2.协调的工具：预算可以实

2、现企业内部各个部门之间的协调。3.考核的标准：预算可以作为业绩考核的标准。三、预算体系的构成四、预算工作的组织五.预算编制的方法C耄耄釜蠡翥妾栄二〉<以呈期数堀曲呈砒阖整六、预算编制的程序Ss干呈丿手s目标N审会、经理力公会鼓类彳以机牛勾；捱出预溥委灵会鼓耐务管理部门二下送上下结令.《2）编舸J企业内咅B各耳只育巨咅上报企业所属基层单位分级编制、耐务笞王里部门=审査逐级汇也。干衝预翼委员会鼓贝才务笞王里部门=干衝扌比淮5!才务售理部门x编制企ME子页筠预算委灵会鼓贝才务验王里部fE论会鼓经理力'公会=扌比;隹耐务亘理部门=分瞬预*扌丸彳亍预算委灵会「下运预算第二讲预算的编制一

3、、目标利润的预测预测期目标利润（本量利分析法）=预计产品产销数量X（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用按照这一思路，企业年度预算日标各指标值的确定可具体化为如F步骤：（1）根据销售预测，衣假定产品售价和成木费用不变的情况下，确定可实现利润；（2）根据企业投资总资木和同行业平均（或先进）投资资木冋报率，确定期望目标利润，并与对实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本（费用）降低率目标；（3）通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现忖标利润的其他各项指标目标值。【例题】甲企业2014年某产品预计销售量280力件，单位售价12元，单位变动成本8元,固定成本总额1

4、20万元。运川本量利分析法确定甲企业的目标利润=预计产品产销数量X（单位产品售价一单位产甜变动成木）一固定成本费用=280X（12—8）—120=1000（万元）二、业务预算的编制（一）销售预算衣销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。销售预算的两个核心问题：1.根据销售预测确定的销售量和销售单价确定各期销售收入；2.根据各期销伟收入和企业信川政策，确定每期销售现金流量。由于企业其他预算的编制都必须以销售预算为基础，因此，销售预算是编制全血预算的起点。【例题】假定东方公司主产销售甲、乙两种产

5、品，预计2014年各种产品销售量及售价如下表，预计销售环节税金为销售收入的5%。预算期初应收账款余额为195600元，预算期全部收冋。预算期销售情况为现销占60%,赊销占40%。（二）生产预算的编制规划预算期生产规模而编制的-•种业务预算。它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和牛产成本预算的依据。该预算只有实物量指标，没有价值量指标。该预算不涉及现金收支。预计生产量=预计销售量+预计期末结存量一预计期初结存量（三）材料采购预算编制为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，川于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成木和材料采购成木等计划信息的一种业

6、务预算。【例题】假定东方公司预算期当前采购现金支出是预计采购金额的50%,有关材料釆购预算如下表所示。（四）直接人工预算以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时，人工总工时，每小时人工成本和人工总成本。（五）制造费用预算反映牛产成本中除直接材料、直接人丄以外一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。【注意】制造费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予以扣除。（六）单位生产成本预算反映预算期内各种产品生产成木水平的一种业务预算。这种预算是在生产预算、立接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费川预算的呈础匕编制的。产品成木=立接材料+垃接人工+

7、全部制造费用（七）销售及管理费用预算以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发牛的各项目费用支出预算。该预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示。三、专门决策预算的编制长期投资预算，乂称''资木支出预算”。它涉及长期建设项H的资金投放与筹措，并经常跨年度。编制专门决策预算的依据是项目财务可行性分析资料，以及企业筹资决策资料。【例题】假设甲公司决定2014年新建一条生产线，年内安装完毕，并于年末投入使用，有关投资与筹资预算如表所示。四、现金预算的编制现金预算，是以业务预算