营改增对微企运营的影响及对策

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1、营改增对A微企运营的影响一、A微企目前的情况（一）A微企现冇的性质认证：1.组织规模：微型企业★关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业［20111300号），零售业认下为微企的条件：从业人员10以下或营业收入100万元以下。2.税务：（1）电商贸易一增值税小规模纳税人（2）博物馆运营一营业税纳税人*小规模纳税人认定：A从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万（含）以下的；B其人纳税人，年应税销售额在80万（含）以下的。（二）执行的税种税

2、率：1.增值税征收率3%（国税）2.营业税税率5%,城建税及教育费附加大约0.5%（地税）3.金业所得税税率25%二、微企的税收优惠政策1.享受小型微利企业所得税优惠政策需要符合条件：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。*财税（2015）34号文件：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50

3、%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。1.小规模纳税人亨受免征增值税及营业税的规定*《财政部国家税务总局印发v关于进一步支持小微企业增值税及营业税政策的通知〉》（财税[2014]71号）.《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的通知》（国家税务总局公告2014年57号）:增值税小规模纳税人月销售额或营业额不超过3万元（含）的，或季度销售额或营业额不超过9万元（含）的，免征增值税和营业税。三、A微企现有的税负控制情况1.流转税：总收入每年（连续12个自然月）不超过80万元，为小规模纳税人，增值税执行3

4、%的征收率。电商平台贸易收入每月控制在3万元以下，博物馆运营收入每月控制在3万元以下，厚受微企的免税优惠政策，不征增值税及营业税；2.所得税：所得税前利润（应纳税所得额，即：收入-成本费用后的余额）控制在20万元以下，厚受20%减半（即10%）的所得税优惠政策。四、营改增影响2016年5刀1日起，所冇原來缴纳营业税的企业全部改为缴纳增值税，因此A微企受影响的业务是原来缴纳营业税的烛物馆运营业务。将年收入、年应纳税所得额搭配考虑，营改增新规下，微企可能的税负情况如下表：年收入性质隔情况年应纳税所得额氛旧政策博物馆运营电冏平合贸

5、易20150101-20171231v=80万小规嘶税人「微企现在的情况v=20万原税收政策5%营业税，及约0.5%的附加3%增值税20%所得税月收入v=3万，知正税月收入v=3万，彩正税辞按10彩正营改增3%增值税3%增值税20%所得税月收入v=3万，免征辞按10知正漏可能的情况（20万，30可营改増3%增值税3%増值税20%所得税月收入v=3万，免征全额征收>30万营改增3%增值税3%增值税25%所得税月收入＜=3万，免征全额征收（80万,100万）或＞=100万，从业人员10人以下人”微企<=20万营改増6%増值税17

6、%増值税20%所得税全额征收减半按10彩正(20万，30万］营改増6%増值税17%増值税20%所得税全额征收全额征收a30万营改増6%増值税17%増值税25%所得税全额征收全额征收>=100万，1OA人，F企业/营改增6%墳值税17%増值税25%所得税全额征收1.A企业保持冃前的微企及小规模纳税人身份，电商贸易税率不受营改增政策的影响，博物馆运营的营业税综合税率从5.5%下降到3%,税负下降超过20%。但由于博物馆运营从原來的营业税收入改为增值税收入，在现有的微金税收优恵政策下，将对微金的税收优惠政策条件造成影响：原来电商、

7、博物馆运营各自按独立的收入作为税收优惠条件，只要电商、博物馆各自毎刀收入不超过3万元即可免税，但营改增后将变成“电商+博物馆运营”收入不超过3万元才可免税。营改增麻相应的微企税收优惠政策是否将相应修订需等看政府部门后续是否出应相关规定。2.因按工信部联企业【2011】300号要求，营业范围为零售业的A微企只要保持从业人员在10人以下，一般情况下不管年销售收入是否超过100万元，均可认定为微企（具体由工商部门确定）。所以，下面假设A公司一直保持微企身份，仅讨论A微金年收入超过80万元变更为一般纳税人吋的具体影响。微企博物馆运营

8、电商平台贸易能否从供应商处拿到増值抵扣发票小规模纳稅人5.5%3%—般纳稅人6%17%假定：收入■1,000,000.00300,000.00对应的稅负（成本二收入*65%）营业稅/增值税增值稅小规模纳稅人55,000.00&737.86—般纳稅人19,811.3215,256.41自匕稅