跨国公司转移定价策略分析及对策建议

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1、跨国公司转移定价策略分析及对策建议【文章摘要】本文分析了跨国公司转移定价策略的动机、对东道国可能构成的危害，在此基础上提出应对策略。【关键词】转移定价；动机；危害；对策转移定价又称为转移价格，是指跨国公司内部，在母公司与子公司、子公司与子公司Z间出口和采购商品、转让技术、提供劳务等活动所采用内部价格。转移定价策略是跨国公司实现全球化、进行集中控制的必要工具。1跨国公司实施转移定价的主要动机1.1有效配置资金转移定价使跨国公司能有效配置内部资金。跨国公司通常在全球资本市场能以最低的成本筹集资金，通过转移定价合理配置给其它各国的

2、子公司。1.2规避相关管制（1）规避价格管制。反倾销和限定最高售价是东道国实现价格管制的主要手段。为了避免倾销指控，跨国公司通过转移定价提高产品的成本,在不提升利润的情况下实现提高售价。（2）规避经营限制。跨国公司可通过转移定价手段，从子公司高价产品或向子公司高价收取管理费、技术服务费等，从而转移子公司的利润。（3）规避外汇管制。为了逃避外汇管制，跨国企业通过压低税后利润方式，把资金从成本费用的渠道转移出来。1.3合理规避税负（1）规避所得税。各国所得税制和税率存在差异，跨国公司利用转移定价策略将盈利从高税率国家的子公司转移

3、到低税率国家的子公司，从而以减少所得税。（2）规避关税。通过调低的价格进行交易从而减少缴纳关税的基数,跨国公司的内部企业可有效规避关税。（3）规避预提税。各国通常会对外国公司在本国境内取得的消极所得征收预提税，如股息、利息、租金和特许权使用费等。例如，当X国的子公司向Y国的母公司支付股息时，以高价向母公司购货或以低价向母公司供货，将股息含在转让价款之屮，替代消极所得支付，进而规避预提税。1.4争夺市场份额通过转移定价，跨国公司以很低的价格向其子公司供应原材料、技术和劳务，大幅降低在东道国子公司的生产成本，从而使子公司借助价格

4、优势抢占市场份额。2转移定价对东道国的危害2.1损害东道国的经济利益通过转移定价，跨国公司的子公司实现高价购入原材料、低价销售成品，实现利润转移，从而损害东道国的经济利益。2.2可能扰乱东道国的经济秩序作为东道国的发展中国家，在国际贸易中往往仅承担“加工厂”的角色，设计和销售环节都被跨国公司所控制，且跨国公司凭借规模、技术等方面的优势对价格、产量和销量进行垄断，可能扰乱东道国经济秩序。2.3影响东道国的国际收支转移定价使跨国公司在东道国所在地大量进口东道国国内可以生产的投入品，导致东道国国际收支商品进口的增长及经常项目的流出

5、。在跨国公司向其关联企业购入商品、劳务和技术的情况下，转移定价导致东道国商品进口和无形支出的增加、商品出口的减少。2.4影响东道国的技术引进跨国公司为防止东道国模仿先进技术，通常选择内部转让的方式进行保护，使得东道国难以引进期望的技术。2.5不利于东道国优化产业结构跨国公司到东道国投资，看屮的是东道国廉价的劳动力和资源以及巨大的市场空间，往往投资初级产品的开发，或者转移高能耗、污染重的产业，不利于东道国优化产业结构。3应对转移定价的策略3.1完善法律法规，提高执法力度积极借鉴美国以及OECD的相关法规，完善对转移怎价文件准备

6、的要求，提升审计效率，降低审计成木。此外，需结合我国的实际情况，对借鉴而来的发达国家的经验进行适当调整，使转移定价法规符合我国现阶段的经济社会状况，从而提升相关法规的可执行性。加大处罚丿J度从而有效治理转移定价，对未按规定期限向税务机关报送资料的企业，应按照相关规定坚决予以处罚。可借鉴发达国家对过分转移定价行为的惩罚力度，如美国罚款额高达所逃避税额的20%-40%o严厉的处罚措施显示政府对跨国公司过分转移定价行为进行管制的决心，对遏制这种行为将有积极作用。3.2加强人才培养，积极开展合作转移定价调整对从业人员的专业能力和知识

7、面要求高，从业人员需对国际贸易、法律、财务、行业专业知识等有全面了解，并具有良好的外语基础。我国需加强力度，有计划地培养复合型人才，以适应国际经济发展的需耍。此外，应积极开展国际税务合作，让国内的从业人员深入了解发达国家转移定价调整的经验，并通过国际间的情报交换，及时掌握跨国公司转移定价的新动向，从而提升治理效果。3.3加强信息化建设，完善价格反馈机制只有建立完善的价格信息收集、反馈机制，让相关部门及工作人员快速、准确地获知价格信息，才能有效判断关联企业间转移定价是否合理。可由国家发改委、税务、海关、商务、统计、外交等部门联

8、手，逐步建立信息共享机制。3.4完善宏观经济环境，逐步实现国民待遇稳定的宏观经济环境，如政局稳定、经济政策连贯、经济健康快速发展，有助于减少跨国企业的转移定价行为。此外，应减少内外资企业税负水平的差异，逐步实现外资企业税收方面的国民待遇。【参考文献】[1]李辉•在华跨国公司转移定价机制与应