跨国公司转移定价避税的应对策略

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1、跨国公司转移定价避税的应对策略t捷攀嘛?象)跨国公司转移定价避税的应对策略张辑(华东政法大学商学院，上海201620)摘要:对跨国公司转移定价避税与东道国税务机关反逃税调查的博弈分析表明，应对跨国公司转移定价避税的有效措施应是:通过提高处罚率遏制跨国公司滥用转移定价避税的企图，通过细化税务操作规程增高跨国公司转移定价避税的成本，通过强化专业培训11提高税务机关对转移定价反避税的成效，通过才创于预约定价制度降低税务机关的反避税调查成本。关键词:跨国公司;转移定价逃税;博弈;对策中图分类号:F224.32文献标识码:A文章编号:100

2、2-6487(2012)01-∞58-04'跨国公司转移定价遭税的筒，事模型在转移定价避税问题上，跨国公司的决策与东道国税务机关的监管是互相作用和影响的。跨国公司转移定价避税的效果不仅取决于自身的筹划与策略，也依赖于税务机关的监督和管理。跨国公司来的目标是如何使自己被税务机关审计或调整的概率最小，以获取转让定价所带来的最大税收收益;税务机关的目标是如何运用现有的法律法规，在适当的范围内审计或调整转让定价并使之趋向合理化。因此，跨国公司与东道国税务机关是参与转移定价避税与反避税博弈的两个局中人。为便于分析，我们对相关变量做

3、出界定并做如下的假设:1.1基本假设及变量界定(1)Y为跨国公司实际所得(Y>O);(2)X为跨国公司申报所得(O<XζY);(3)t为东道国的税率(t>O);当跨国公司申报所得与实际所得不→致、利用转移定价避税时，其避税额度为(Y-X)t;(4)θ为东道国税务机关对跨国公司转让定价的罚款率(8)0);由避税额度(Y-X)t知，东道国税务机关的罚款额度是B(Y-X)t;(5)C为税务机关对转让定价进行调查的成本(O<Cζ(Y-X)t)??即税务机关对转让定价进行调查的成本应小于跨国公司的避税额度。(6)K为

4、跨国公司转让定价的避税戚本，并假设(O<K<(Y-X)t)，即跨国公司的避税戚本应小于其避税额度;(7)α为跨国公司选择转让定价避税的概率(0<α<1);(8)卢为东道国税务机关选择反避税调查的概率(0<卢<1);(9)δ为跨国公司东道国税务机附定价酬α瞅瞅1α关反避税调查反幽成功的概率是自幢β(0<ó'<1)0言

5、\Y.K出

6、(1们在上述条凳717?

7、卢\ItY件下，东道国i税务机关邂税博弃的收益矩'草税务机关与跨国公司选择不同策略的收益组合如图1:1.

8、2模型内容可以看出，东道国税务机关与跨国公司分别悴在两种选择:反避税调查与不调查、依法纳税与转让定价避税c如果税务机关进行反避税调查，跨国公司选择转L搅价避税的预期收益为:[(l-t)Y-K一(Y-X)t]ó'十(Y-K-tX)(l-ó')=Y-tX-K-tó'(l+B)(Y-X);跨国公司选择依法纳税的预期收益为:(l-t)Yó'+(l-t)Y(l-ó')=Y一厅，选择后一种策略有更高收益;如果税务机关不进行反避税调查，跨国公司选择转让定价避税的预期收益为Y-K-tX，选择依法纳

9、税的预期收益为(l-t)Y，选择前一种策略更优。另一方面，若跨国公司选择转让定价避税，则东道国税务机关进行反避税调查的预期收益为:[tY+(B(Y二X)t-C]??+(tX-C)(lδ)=t??(1+B)(Y-X)+tX-C，不进行反避税调查的预期收益为庆，税务机关选择反避税更为有利;若跨国公司选择依法纳税，则东道国税务机关进行反避税调查的预期收益为(tY-C)??十(tY-C)(1-??)=tY-C.不进行反避税调查的预期收益为厅，选择不进行反避税调查有利。所以，这个博弈不存在纯战略纳什均衡，但是存在一个棍合战略纳什均衡，即(反

10、避税调查，依法纳税)、(不进行反避税调查，转让定价避税)。若跨国公司选择转让定价避税的概率为α，则跨国公司选择不避税(依法纳税)的概率就是1一α，对税务机关而言:基金项目:华东政法大学校级课题(09HZKOI6);商学院招标课题(CJ10-05)你者简介:张辑(1963斗，男，陕西武功人，博士，副教授，研究方向:贸易经济。58统计与决策2012年第1期·总第349期选择反避税调查的期望收益是:E=a[t??(l+8)(Y~X)+tX~C]+(l一α)(tY~C)选择不开展反避税调查的期望收益是:E=αtX+(l一α)tY按前述理性

11、假设，税务机关选择反避税调查的预期收益至少不低于选择不开展调查的预期收益，也就是说，E>E代数表达式为:α[必(1+8)(Y~X)+tX~C]+(1一α)(tY~C)>αtX+(l一α)tYC得到α的解为a'>-，-，.